財稅字[1995]081號
頒布時間:1995-08-09 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部 國家稅務(wù)總局
正保會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)“財政部令第62號文件”規(guī)定,本文件除另有規(guī)定的條款外,相應廢止。
根據(jù)各地在企業(yè)所得稅執(zhí)行過程中反映的情況,現(xiàn)將企業(yè)補貼收入等幾個具體問題的執(zhí)行口徑統(tǒng)一明確如下:
一、企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入,除國務(wù)院,財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外,應一律并入實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額。
二、納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關(guān)的貸款擔保等,因被擔保方還不清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息等,不得在擔保企業(yè)稅前扣除。
三、企業(yè)的一切工資性支出,包括企業(yè)列入管理費的各項補助等,在確定計稅工資和掛鉤工資時,應全部計入工資總額。
四、投資方從聯(lián)營企業(yè)分回利潤,若投資方企業(yè)發(fā)生虧損的,應先用于彌補虧損,彌補虧損后有盈余的,應依照對聯(lián)營企業(yè)補稅的有關(guān)規(guī)定,按投資方企業(yè)法定稅率與聯(lián)營企業(yè)適用稅率的差額計算補稅。
五、納稅人根據(jù)各省,自治區(qū),直轄市人民政府統(tǒng)一規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金,可在企業(yè)所得稅稅前扣除。
六、企業(yè)按規(guī)定向職工發(fā)放的住房補貼和住房困難補助,在企業(yè)住房周轉(zhuǎn)金中開支。企業(yè)交納的住房公積金,在住房周轉(zhuǎn)金中列支;不足部分,經(jīng)主管稅務(wù)局審核后可在稅前列支。
七、凡設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)等各類經(jīng)濟區(qū)域的外商投資企業(yè)(不含高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)),適用15%或24%稅率征稅的,其中方投資者的分回利潤,按聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定補稅。
八、對企業(yè)購買財政部發(fā)行的公債之利息所得不征收企業(yè)所得稅。國家計委發(fā)行的國家重點建設(shè)債券和中國人民銀行批準發(fā)行的金融債券應照章納稅。
九、私營企業(yè)按工商行政管理部門統(tǒng)一規(guī)定上繳的工商管理費,允許在稅前扣除。