國稅發(fā)[1994]179號
頒布時間:1994-08-01 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
修訂后的個人所得稅法實施以來,各地反映,目前實行承包(租)經(jīng)營的形式較多,分配方式也不相同,對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,承租經(jīng)營所得項目如何計征個人所得稅,須作出具體規(guī)定。經(jīng)我們研究,現(xiàn)明確如下:
一、企業(yè)實行個人承包,承租經(jīng)營后,如果工商登記仍為企業(yè)的,不管其分配方式如何,均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營,承租經(jīng)營者按照承包,承租經(jīng)營合同(協(xié)議)規(guī)定取得的所得,依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅,具體為:
?。ㄒ唬┏邪?,承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資,薪金所得項目征稅,適用5%-45%的九級超額累進稅率。
?。ǘ┏邪?,承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包,出租方交納一定費用后,企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的,承包,承租人取得的所得,按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,承租經(jīng)營所得項目,適用5%-35%的五級超額累進稅率征稅。
二、企業(yè)實行個人承包,承租經(jīng)營后,如工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的,應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營所得項目計征個人所得稅,不再征收企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)實行承包經(jīng)營,承租經(jīng)營后,不能提供完整,準確的納稅資料,正確計算應(yīng)納稅所得額的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額,并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,自行確定征收方式。