國家稅務(wù)總局關(guān)于利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅出口額的通知

國稅函〔2003〕95號(hào)

頒布時(shí)間：2003-05-08 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

　　為加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，促使生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)確及時(shí)申報(bào)“免、抵、退”稅出口額，總局決定，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免、抵、退稅的出口額實(shí)行與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)中的出口數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)的辦法?，F(xiàn)通知如下：

　　一、主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的免、抵、退稅出口額，須在企業(yè)申報(bào)的當(dāng)月，與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。

　　二、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單的除外）的“免、抵、退”稅出口額，和有電子數(shù)據(jù)但企業(yè)未在當(dāng)月申報(bào)的出口額，應(yīng)按企業(yè)申報(bào)的相對(duì)應(yīng)的出口額或電子數(shù)據(jù)中的離岸價(jià)等計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并在當(dāng)月底前通知生產(chǎn)企業(yè)。生產(chǎn)企業(yè)須按對(duì)應(yīng)的實(shí)際出口額，在次月視同內(nèi)銷繳納消費(fèi)稅，并按計(jì)算的銷項(xiàng)稅額申報(bào)繳納增值稅。計(jì)算銷項(xiàng)稅額的公式為：

　　沒有電子信息（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單除外）出口額的銷項(xiàng)稅額=沒有電子信息（有紙質(zhì)報(bào)關(guān)單除外）的實(shí)際出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×增值稅征稅稅率-免抵退稅不得免征和抵扣的稅額（已轉(zhuǎn)入成本數(shù)額）

　　有電子信息企業(yè)未申報(bào)出口額的銷項(xiàng)稅額=企業(yè)未申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單電子信息的實(shí)際出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×增值稅征稅稅率

　　三、對(duì)上述視同內(nèi)銷已繳納稅款的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)在收集齊退（免）稅憑證后，可在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)，向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

　　四、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。