正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“財政部令第83號文件”規(guī)定，本文件廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

　　經(jīng)國務(wù)院決定，進一步推進出口貨物實行免、抵、退稅管理辦法。現(xiàn)將有關(guān)規(guī)定通知如下：

　　一、生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定。

　　本通知所述生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。

　　增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

　　二、實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅：“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額：“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

　　三、有關(guān)計算方法

　?。ㄒ唬┊斊趹?yīng)納稅額的計算

　　當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

　?。ǘ┟獾滞硕愵~的計算

　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

　　其中：

　　1、出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票計算的離岸價為準。出口發(fā)票不能如實反映實際離岸價的，企業(yè)必須按照實際離岸價向主管國稅機關(guān)進行申報，同時主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

　　2、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

　　進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅

　?。ㄈ┊斊趹?yīng)退稅額和免抵稅額的計算

　　1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

　　當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額

　　當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額

　　2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則

　　當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額

　　當期免抵稅額＝0

　　當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

　?。ㄋ模┟獾滞硕惒坏妹庹骱偷挚鄱愵~的計算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

　　四、辦理免、抵、退稅的基本程序和所需憑證

　　（一）基本程序。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)離境并按規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)向主管國稅機關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應(yīng)于每月15日前（逢節(jié)假日順延），再向主管國稅機關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對生產(chǎn)企業(yè)申報的免抵退稅資料進行審核、審批、清算、檢查。

　?。ǘ┧钁{證。生產(chǎn)企業(yè)申報辦理免、抵、退稅時，須提供下列憑證：

　　1、出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

　　2、出口發(fā)票；

　　3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）、中遠期結(jié)匯證明；

　　4、代理出口證明；

　　5、增值稅專用發(fā)票；

　　6、國稅機關(guān)要求提供的其他憑證。

　　五、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報手續(xù)的，主管國稅機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報，經(jīng)主管國稅機關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關(guān)不再辦理退稅。

　　六、各級國稅機關(guān)可根據(jù)本地區(qū)生產(chǎn)型出口企業(yè)戶數(shù)及出口量多少等實際情況，設(shè)立專門的“免、抵、退”稅管理部門或管理崗位，進一步強化征退稅機構(gòu)相互配合，征退稅信息的銜接，要充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和現(xiàn)代化的技術(shù)支持系統(tǒng)，加強出口貨物退（免）稅的管理。

　　七、國稅機關(guān)要按照《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于實行免抵退稅辦法有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)字〔1998〕242號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行并按月辦理免、抵稅款調(diào)庫手續(xù)，同時要在年度出口退稅計劃內(nèi)優(yōu)先保障免、抵稅額調(diào)庫。

　　八、各級國稅機關(guān)要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知》（國稅發(fā)〔1998〕95號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的補充通知》（國稅發(fā)〔2001〕83號）等有關(guān)規(guī)定對出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)實行分類管理。對A、B類企業(yè)要簡化管理手續(xù)；對C類企業(yè)按規(guī)定的程序嚴格審核管理；對D類企業(yè)要嚴格審查，確保出口業(yè)務(wù)、進項稅額真實無誤方可辦理免、抵、退稅。對小型出口企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的應(yīng)退稅額，退稅審核期為12個月。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，12個月以后退稅納入正常分類管理。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個月的企業(yè)。

　　九、生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標方式國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品，比照本通知有關(guān)規(guī)定實行免、抵、退稅管理辦法。

　　十、財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處要加強對“免、抵”稅額調(diào)庫的日常監(jiān)督，在年度清算結(jié)束后，根據(jù)國稅機關(guān)抄送的“免、抵”稅額審核文件，對上年“免、抵”稅額調(diào)庫情況進行專項重點抽查，并將檢查結(jié)果上報財政部，抄送國家稅務(wù)總局和中央總金庫。對違反規(guī)定的調(diào)庫行為，將追究當事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

　　十一、企業(yè)采取非法手段騙取免、抵、退稅或其他違法行為的，除按規(guī)定計算補稅外，還應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

　　十二、本通知由財政部、國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

　　十三、免、抵、退稅業(yè)務(wù)具體操作程序按《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅操作規(guī)程》由國家稅務(wù)總局制定、調(diào)整。

　　十四、本通知從2002年1月1日起執(zhí)行（以生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口并按現(xiàn)行會計制度有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售的時間為準）。此前的規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。