《國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》（國發(fā)[1997]012號附后）已于1997年2月19日下發(fā)各地。為了積極穩(wěn)妥地推進個體私營經(jīng)濟查賬征收工作，促進個體私營經(jīng)濟的健康發(fā)展，創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)。在個體私營業(yè)戶中推行查賬征收是一項涉及面廣、政策性強、難度大的工作。各級稅務(wù)機關(guān)要高度重視，統(tǒng)一思想，把加強個體私營經(jīng)濟稅收征管，強化查賬征收工作提高到深化稅收征管改革、加強宏觀經(jīng)濟調(diào)控、緩解社會分配不公、保持社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和促進社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的高度來認識，克服畏難情緒，做到思想到位，工作到位。主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，精心組織，周密部署，選派業(yè)務(wù)素質(zhì)高、熟悉財務(wù)會計知識的人員成立工作小組，負責(zé)指導(dǎo)建賬建制及查賬征收工作。同時，國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強配合和協(xié)作，以確保這項工作的順利開展。

　　二、堅持積極穩(wěn)妥、重點突出、區(qū)別對待、循序漸進的工作原則。在個體私營業(yè)戶中建賬建制、查賬征收是一項長期而復(fù)雜的工作。在全面推進這項工作的過程中，一方面態(tài)度要積極，措施要得力；另一方面要從目前的實際情況出發(fā)，步子要穩(wěn)妥，做到統(tǒng)籌規(guī)劃、講求實效、以點帶面、分步進行，防止一哄而上。同時，要有針對性、有選擇地開展工作，抓住個體私營經(jīng)濟稅收征管的重點、難點和社會關(guān)注的熱點問題，在較短時間內(nèi)使個體私營業(yè)戶的財務(wù)管理狀況以及納稅秩序有較大改善。

　　三、實施分類建賬。凡有固定經(jīng)營場所的個體私營經(jīng)濟業(yè)戶，都必須按財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計賬簿，憑合法有效的憑證，如實記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，正確核算盈虧。在建賬過程中，要區(qū)別不同的業(yè)戶，分別建立復(fù)式賬或簡易賬，即對達到一定經(jīng)營規(guī)模的個體工商戶和按定期定額征收的私營企業(yè)、各類名為國有或集體實為個體或私營的企業(yè)、個人租賃承包經(jīng)營的企業(yè)，建立復(fù)式賬；其他業(yè)戶建立簡易賬。業(yè)戶可自行建賬，也可聘請稅務(wù)代理等中介組織代理建賬。經(jīng)營規(guī)模小、確無建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿。

　　在有條件的專業(yè)市場，凡從事商業(yè)批發(fā)、零售的業(yè)戶，在建賬的同時，要按規(guī)定使用稅控收款機。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

　　四、對建賬戶實行查賬征收方式征收稅款。鑒于目前實行查賬征收工作受內(nèi)、外部條件的制約，在建賬初期，為了保證稅收收入，防止稅款流失，作為過渡性措施，對建賬戶可采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式。

　　五、重新核定和調(diào)整定額。對經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準暫不建賬或不設(shè)置賬簿的業(yè)戶，稅務(wù)機關(guān)可繼續(xù)采用定期定額征收方式。但要加大定額調(diào)整力度，嚴格按照核定定額的程序，重新核定和調(diào)整定額，提高定額的準確性和合理性，平衡建賬戶與定額戶的稅收負擔(dān)，以配合建賬工作的順利實施。調(diào)整定額的具體幅度和步驟由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局結(jié)合本地的實際情況確定。

　　六、加強發(fā)票管理。發(fā)票是記賬和核算的合法憑證，加強發(fā)票管理是做好查賬征收工作的基礎(chǔ)，各級稅務(wù)機關(guān)要采取有力措施，切實加強發(fā)票管理工作。個體私營業(yè)戶在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時，必須按規(guī)定開具、取得發(fā)票，不得無票經(jīng)營。

　　七、加大稅務(wù)稽查力度。強化稅務(wù)稽查，是做好個體私營業(yè)戶查賬征收工作的有力保證，各級稅務(wù)機關(guān)要對征管力量的配置進行調(diào)整，充實個體私營經(jīng)濟稅收的稽查人員，從而加大稅務(wù)稽查的力度，以稽查促建賬，以稽查促管理。要集中力量認真查處個體私營經(jīng)濟偷逃稅大案、要案，對情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，要及時移送司法機關(guān)處理，做到查處一戶，震懾一片。

　　八、充分發(fā)揮社會中介組織的作用，推進查賬征收工作。針對目前個體私營從業(yè)人員素質(zhì)普遍偏低和財務(wù)會計人員短缺，自己難以建賬的客觀情況，各級稅務(wù)機關(guān)要積極發(fā)揮稅務(wù)代理等社會中介組織的作用，為個體私營業(yè)戶代理建賬，從而推動查賬征收工作的開展。

　　九、搞好社會綜合治理。查賬征收工作涉及面廣，綜合性強，單靠稅務(wù)部門難以實現(xiàn)有效的控管。因此，各級稅務(wù)機關(guān)：一要積極爭取各級黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和社會各界的理解、支持；二要與銀行、工商、公安等部門加強配合；三要充分發(fā)揮個體勞動者協(xié)會和私營企業(yè)協(xié)會的作用，逐步建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。

　　十、分步實施。從1997年4月1日起，在全國范圍內(nèi)普遍推進個體私營經(jīng)濟業(yè)戶建賬、強化查賬征收工作，由于受內(nèi)、外部條件的限制，難以一步到位，因此，需分步實施。

　?。ㄒ唬蕚潆A段。從1997年4月至5月，各級稅務(wù)機關(guān)要結(jié)合本地實際情況，進行調(diào)查研究，摸清情況，制定和完善有關(guān)建賬制度和辦法；結(jié)合稅收宣傳月，大張旗鼓地采取多種形式，向社會各界，特別是應(yīng)建賬的業(yè)戶廣泛宣傳建賬的意義和作用，提高廣大業(yè)戶自覺建賬、依法納稅的意識；同時要組織力量，集中時間，加強對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和對建賬戶辦稅人員財務(wù)、會計等知識的培訓(xùn)，從而為個體私營經(jīng)濟業(yè)戶建賬建制、強化查賬征收做好充分的準備。

　　（二）推進階段。第一步：從1997年6月起，各級稅務(wù)機關(guān)要首先在個體工商戶大戶和按定期定額征收的私營企業(yè)、各類名為國有或集體實為個體或私營的企業(yè)、個人租賃承包經(jīng)營的企業(yè)中先行建賬，實行查賬征收，并在有條件的專業(yè)市場中，結(jié)合建賬，推行稅控收款機；第二步：創(chuàng)造條件，總結(jié)經(jīng)驗，逐步擴大建賬面，實行查賬征收，最終實現(xiàn)個體私營經(jīng)濟稅收征管的法制化、規(guī)范化。

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)本地的實際情況，制定具體實施方案，并報總局備案。對在開展這項工作中出現(xiàn)的新情況和新問題，要及時報告。

　　附件：國務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知

　　國發(fā)[1997]12號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)：

　　國務(wù)院同意國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作的意見》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　加強個體、私營經(jīng)濟稅收征管，強化查賬征收工作是規(guī)范個體、私營經(jīng)濟管理，促進個體、私營經(jīng)濟健康發(fā)展的重要措施。各級人民政府要高度重視，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)稅務(wù)、工商行政管理、公安和金融等有關(guān)部門，積極穩(wěn)妥地做好這一工作，并幫助稅務(wù)部門解決工作中出現(xiàn)的困難和問題。國家稅務(wù)總局要結(jié)合深化稅收征管改革，切實做好對這項工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。各有關(guān)部門要相互支持、密切配合，確保這項工作的順利進行。

　　本通知的具體實施意見，由國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門制定。本通知的貫徹執(zhí)行情況，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府應(yīng)于7月底前報告國務(wù)院，同時抄送國家稅務(wù)總局。

　　附件：關(guān)于加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作的意見

　　改革開放以來，我國個體、私營經(jīng)濟的迅速發(fā)展，在發(fā)展社會生產(chǎn)力、繁榮社會主義市場經(jīng)濟、增加國家財政收入、緩解城鄉(xiāng)就業(yè)壓力、方便人民生活等方面都起到了積極作用。但是，在個體、私營經(jīng)濟發(fā)展過程中也存在一些問題，尤其是經(jīng)營活動無賬可查或賬冊不全、財務(wù)管理混亂的現(xiàn)象比較普遍，偷逃國家稅收的問題突出，已引起全社會的關(guān)注。這種狀況如不改變，既不利于個體、私營經(jīng)濟的健康發(fā)展和公平競爭，也不利于稅法的貫徹落實。因此，必須采取切實有效的措施，進一步加強對個體、私營經(jīng)濟的財務(wù)管理和稅收征管工作。為此，特提出以下意見：

　　一、全面、準確地貫徹黨和國家發(fā)展個體、私營經(jīng)濟的方針政策。以公有制經(jīng)濟為主體，多種經(jīng)濟成份共同發(fā)展，是黨和國家長期堅持的方針。要繼續(xù)鼓勵和扶持個體、私營經(jīng)濟的發(fā)展，使其作為公有制經(jīng)濟的重要補充；要綜合運用經(jīng)濟、法律、行政、思想教育等手段對個體、私營經(jīng)濟加強引導(dǎo)、監(jiān)督和管理；要保護個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶的正當經(jīng)營活動和合法收入；同時要加強對個體、私營經(jīng)濟的稅收征管工作，強化查賬征收，創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，促進個體、私營經(jīng)濟健康發(fā)展。

　　二、改進個體、私營經(jīng)濟稅收征管方式，強化查賬征收。各級稅務(wù)機關(guān)要采取有效措施，切實加強個體、私營經(jīng)濟稅收管理，并逐步在有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶中全面實行查賬征收，實現(xiàn)稅收征管的法制化、規(guī)范化。

　　從1997年4月1日起，達到一定經(jīng)營規(guī)模的個體工商戶和按定期定額征收稅款的私營企業(yè)、個人租賃承包經(jīng)營的企業(yè)要按照國家統(tǒng)一的會計制度全面建賬，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對他們實行查賬征收。業(yè)戶可自行建賬，也可聘請社會中介機構(gòu)代理建賬。在有條件的專業(yè)市場，凡從事商業(yè)批發(fā)、零售的固定業(yè)戶，在建賬的同時要按規(guī)定使用稅控收款機，其購置費用可在所得稅前分期列支。

　　為防止稅款流失，確保稅收收入，在建賬初期，作為過渡性措施，對建賬戶也可實行查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的征收方式。

　　對目前實行定期定額征收的各類業(yè)戶，要根據(jù)其經(jīng)營情況調(diào)整定額，對少數(shù)還需繼續(xù)實行定期定額征收的業(yè)戶要加強定額管理。查賬征收戶和定期定額征收戶均應(yīng)依法如實申報納稅，不申報、申報不實或者超過定額一定幅度未申報調(diào)整定額的，一經(jīng)查出按偷稅處理。

　　各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要共同督促個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶做好建賬工作，以繳納增值稅、消費稅為主的業(yè)戶，由國家稅務(wù)局負責(zé)督促建賬；以繳納營業(yè)稅為主的業(yè)戶由地方稅務(wù)局負責(zé)督促建賬。

　　三、個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶要正確理解和認識建賬和查賬征稅的意義。建賬是經(jīng)營者加強自身管理和擴大經(jīng)營的需要，也是依法申報納稅的基礎(chǔ)。因此，個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶要積極、主動、認真地按照要求建賬和使用稅控收款機，接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督，如實向稅務(wù)機關(guān)申報經(jīng)營情況，支持稅務(wù)機關(guān)做好查賬征收工作。個體勞動者協(xié)會和私營企業(yè)協(xié)會要積極配合各級人民政府及稅務(wù)機關(guān)加強宣傳教育，協(xié)助個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶做好建賬工作。

　　四、各有關(guān)部門要相互支持、密切配合。加強個體、私營經(jīng)濟稅收征管，強化查賬征收工作涉及面廣，綜合性強，難度較大。國家稅務(wù)總局要結(jié)合深化稅收征管改革，切實做好對這項工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。各有關(guān)部門要相互支持、密切配合，確保這項工作的順利進行。

　　工商行政管理和稅務(wù)機關(guān)要共同組織力量，按照企業(yè)實際資本構(gòu)成和經(jīng)營情況，對企業(yè)工商登記的性質(zhì)進行清理。同時，要對核發(fā)個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的情況進行一次聯(lián)合清理檢查。對不按規(guī)定建賬或建假賬的業(yè)戶，要責(zé)令其停業(yè)整頓、限期改正；逾期不改的，要吊銷其營業(yè)執(zhí)照，取締其經(jīng)營資格；對建假賬偷逃稅構(gòu)成犯罪的，要移送司法機關(guān)處理。

　　金融部門要加強現(xiàn)金管理，根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；要清理和禁止多頭開戶，對有偷逃稅行為的業(yè)戶，各金融單位要按照國家法律規(guī)定積極協(xié)助稅務(wù)機關(guān)檢查其存款賬戶，提供有關(guān)情況，并依法及時采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

　　各級公安機關(guān)要認真查處涉稅案件和圍攻、沖擊稅務(wù)機關(guān)或毆打、謾罵稅務(wù)人員的案件。對拒絕、阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行公務(wù)，有意擾亂稅收治安秩序的，要依法予以處理。

　　五、統(tǒng)一認識，加強領(lǐng)導(dǎo)。各級人民政府要切實加強對個體、私營經(jīng)濟稅收征管，強化查賬征收工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持并幫助稅務(wù)部門解決工作中出現(xiàn)的困難和問題。同時，要從全局出發(fā)，堅決貫徹執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于制止亂收費、亂攤派、亂罰款的各項規(guī)定，對各種收費進行清理整頓，切實減輕個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶的稅外負擔(dān)，保證查賬征收工作的順利進行。