第一章　總　則

　　第二章　權(quán)　益

　　第三章　固定資產(chǎn)

　　第四章　貸　款

　　第五章　投資及證券

　　第六章　其他類資產(chǎn)

　　第七章　成本和費用

　　第八章　營業(yè)收入

　　第九章　投資收益與營業(yè)外收支

　　第十章　利潤及其分配

　　第十一章　財務報告與財務評價

　　第十二章　企業(yè)清算

　　第十三章　附　則

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

　　為了防止和化解城市商業(yè)銀行的金融風險，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財務行為，保障投資者和債權(quán)人的權(quán)益，強化稅收征管，根據(jù)《企業(yè)財務通則》、《金融保險企業(yè)財務制度》、《破產(chǎn)法》、《公司法》等法律法規(guī)的有關規(guī)定，國家稅務總局在征求中國人民銀行及部分城市商業(yè)銀行、稅務部門意見的基礎上，制定了《城市商業(yè)銀行財務管理實施辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的有關情況和問題及時報告總局。

　　城市商業(yè)銀行財務管理實施辦法

　　第一章　總　則

　　第一條　為了適應社會主義市場經(jīng)濟的需要，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財務行為，加強對城市商業(yè)銀行的財務管理，根據(jù)財政部制定的《企業(yè)財務通則》、《金融保險企業(yè)財務制度》及現(xiàn)行稅法等法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事金融業(yè)務的城市商業(yè)銀行。

　　第三條　城市商業(yè)銀行應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，向主管稅務機關辦理稅務登記。稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的（包括遷移、合并、新設分支機構(gòu)或營業(yè)網(wǎng)點、終止清算等），應按規(guī)定申報辦理變更或注銷稅務登記。

　　第四條　城市商業(yè)銀行收入、成本、費用的確認，應遵循權(quán)責發(fā)生制原則（國家另有規(guī)定者除外）。

　　第五條　城市商業(yè)銀行開辦外匯業(yè)務的，應實行外幣分帳制，平時以外幣記帳，每期終了將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。

　　第六條　城市商業(yè)銀行財務管理應以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財務管理制度，規(guī)范財務行為，如實反映經(jīng)營狀況，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者和債權(quán)人的權(quán)益，并接受主管稅務機關的財務管理。

　　第七條　城市商業(yè)銀行財務部門應履行財務管理職責，做好各項財務收支測算、計劃、控制、分析和考核工作。

　　第二章　權(quán)　益

　　第八條　權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。債權(quán)人權(quán)益即負債，包括流動負債和長期負債。

　　第九條　城市商業(yè)銀行設立時必須有法定資本，法定資本即注冊資本，是城市商業(yè)銀行在工商行政管理部門登記的資本。實收資本（股本）是指城市商業(yè)銀行投資者按出資合同、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經(jīng)營過程中按法定程序轉(zhuǎn)增部分。

　　城市商業(yè)銀行收到的投資者實繳的出資額，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，城市商業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

　　第十條　城市商業(yè)銀行的實收資本（股本）按投資主體可分為國家資本金、城鎮(zhèn)集體資本金、法人資本金和個人資本金。

　　（一）國家資本金：是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或機構(gòu)，以國有資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。

　?。ǘ┏擎?zhèn)集體資本金：是指城市商業(yè)銀行歷年積累（指國家歷年減免的稅款和法定盈余公積）按規(guī)定轉(zhuǎn)作實收資本形成的資本金。

　?。ㄈ┓ㄈ速Y本金：是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。

　?。ㄋ模﹤€人資本金：是指社會個人，如個體戶、城市居民、信用社內(nèi)部職工等以其合法的財產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。

　　第十一條　城市商業(yè)銀行可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資本。

　　以發(fā)行股票方式籌集的資本，按股票面值計價。

　　第十二條　城市商業(yè)銀行籌集資本應當符合下列要求：

　　城市商業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外，向新股東募集的資本和原城市信用社股東新增的資本，必須是貨幣資金（現(xiàn)金），不得以債權(quán)、實物資產(chǎn)、有價證券等折股入資。新投資入股的資金必須一次募足到位。

　　第十三條　在經(jīng)營期內(nèi)，投資者對其投入城市商業(yè)銀行的資本，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者可按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享城市商業(yè)銀行的收益或承擔城市商業(yè)銀行的風險。

　　第十四條　城市商業(yè)銀行對實收資本依法享有經(jīng)營權(quán)。

　　第十五條　城市商業(yè)銀行的資本公積包括：在籌集資本過程中，股東繳付的出資額超出其認繳出資額的差額；接受捐贈的資產(chǎn)；按國家規(guī)定增加的資本公積。

　　資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本。

　　盈余公積包括城市商業(yè)銀行從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。

　　第十六條　固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤）的比例最高不得超過50％。

　　第十七條　負債按承擔經(jīng)濟義務的期限長短，分為流動負債和長期負債。流動負債包括1年（含1年）以下的各項存款、各項借入資金、金融機構(gòu)存放資金、各種應付預收款項以及發(fā)行的短期債券和其他短期負債；長期負債包括1年以上的長期存款、長期借款、發(fā)行長期債券、長期應付款（包括長期租入固定資產(chǎn)應付款）和其他長期負債。

　　第十八條　各項負債按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款高于或低于債券面值的差額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費用，計入當期營業(yè)費用。

　　第十九條　負債中的定期存款、發(fā)行的債券，應按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季（或月）計提應付利息，計入成本，實際支付給債權(quán)人的利息，沖減應付利息。當年提取應付利息的各項負債的實付利息大于應付利息余額的差額部分，以及不提取應付利息的各項負債的實付利息，直接計入當期損益。

　　第三章　固定資產(chǎn)

　　第二十條　固定資產(chǎn)是指使用年限在一年（不含一年）以上，單位價值在2000（不含）元以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具器具等。

　　當一項固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上與該項資產(chǎn)相對獨立，并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產(chǎn)。

　　城市商業(yè)銀行因業(yè)務需要而購建的大、中型計算網(wǎng)絡（包括硬件購置費及軟件開發(fā)費），應作為固定資產(chǎn)進行管理。

　　第二十一條　不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值易耗品。

　　下列物品，不論單位價值大小，均為低值易耗品：密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、計息機、記帳機、鈔幣、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機、微機、打孔機。

　　低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀?。采用分期攤?cè)氤杀镜模瑪備N期限最長不得超過兩年。

　　第二十二條　固定資產(chǎn)按下列原則計價：

　　（一）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

　?。ǘ┵徣氲墓潭ㄙY產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。

　?。ㄈ┤谫Y租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費、利息支出和外幣折合差額等計價。

　?。ㄋ模┩顿Y者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。

　　（五）在原有固定資產(chǎn)基礎上改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。

　　（六）接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額，加上由企業(yè)負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票帳單的，根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。

　?。ㄆ撸┍P盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置價值計價。

　　重置價值，是指按現(xiàn)行市場價格重新購置某項固定資產(chǎn)所需支付的金額。

　?。ò耍Q取的固定資產(chǎn)，是指用本企業(yè)的固定資產(chǎn)，交換取得其他企業(yè)、單位或個人資產(chǎn)，作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。

　　換取的固定資產(chǎn)，以重置價值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值加上（或減去）另外支付（或收?。┑慕痤~為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價值與其帳面凈值的差額作為當期損益。

　　城市商業(yè)銀行購建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等計入固定資產(chǎn)價值。

　　第二十三條　城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第二十四條　城市商業(yè)銀行發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時，均應對固定資產(chǎn)價值進行評估。

　　第二十五條　城市商業(yè)銀行在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。

　　第二十六條　在建工程發(fā)生毀損或報廢，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的毀損或者報廢的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用以后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。

　　第二十七條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價和已計提的折舊。

　　第二十八條　城市商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)按照國家規(guī)定采用分類折舊辦法按月（或季）計提折舊，提取的折舊計入成本。

　　第二十九條　城市商業(yè)銀行的下列固定資產(chǎn)提取折舊：

　?。ㄒ唬┓课莺徒ㄖ铮?/p>

　?。ǘ┰谟玫母黝愒O備；

　?。ㄈ┘竟?jié)性停用、修理停用的設備；

　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租入（房屋、建筑物等不動產(chǎn)除外）和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　第三十條　下列資產(chǎn)不計提折舊：

　　（一）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；

　?。ǘ┙ㄔO工程交付使用前的固定資產(chǎn)；

　　（三）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　?。ㄋ模┮烟嶙阏叟f繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　　（五）提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)；

　?。┢飘a(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn)；

　?。ㄆ撸﹪乙?guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

　　第三十一條　城市商業(yè)銀行投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。

　　第三十二條　城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)的折舊率，按固定資產(chǎn)原值、預計凈殘值和分類折舊年限計算確定。凈殘值率在固定資產(chǎn)原值的5％以內(nèi)由企業(yè)自行確定，個別城市商業(yè)銀行某些固定資產(chǎn)凈殘值比例高于5％的，報主管國家稅務機關備案。城市商業(yè)銀行可根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限基礎上，確定具體的折舊年限，報主管國家稅務機關備案。

　　固定資產(chǎn)折舊年限按不低于下表規(guī)定的年限掌握：

　　固定資產(chǎn)分類折舊年限表

　　項　目　　　　　　　　　　　　　　　　年　限

　　一、房屋及建筑物　　　　　　　　　　　20年

　　二、機器、機械及其它設備　　　　　　　10年

　　三、電子設備、運輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營　　　5年

　　有關的器具、工具及家具等

　　第三十三條　固定資產(chǎn)的折舊一般采用年限法和工作量法。技術進步較快或工作環(huán)境對使用壽命影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管國家稅務機關批準，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計算方法如下：

　?。ㄒ唬┢骄晗薹ǖ挠嬎愎剑?/p>

　　年折舊率＝（1－預計凈殘值率）÷折舊年限×100％

　　月折舊額＝原值×年折舊率÷12

　　（二）工作量法的計算公式：

　　1.單位里程折舊額＝原值×（1－預計凈殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程

　　2.每工作小時折舊額＝原值×（1－預計凈殘值率）÷規(guī)定的工作小時

　?。ㄈ╇p倍余額遞減法的計算公式：

　　年折舊額＝2÷折舊年限×100％

　　月折舊額＝折舊年限凈值×年折舊率÷12

　　實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。

　?。ㄋ模┠陻?shù)總和法的計算公式：

　　年折舊率＝2×（折舊年限－已使用年數(shù)）÷折舊年限×（折舊年限＋1）×100％

　　月折舊額＝原值×（1－預計凈殘值率）×年折舊率÷12

　　城市商業(yè)銀行按照上述規(guī)定選擇或經(jīng)批準實行的具體折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度前，由城市商業(yè)銀行提出申請，報主管國家稅務機關批準。

　　第三十四條　城市商業(yè)銀行發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費（包括裝修費）支出，報主管國家稅務機關審批后計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡且數(shù)額大的，可作為待攤費用或遞延資產(chǎn)分期攤?cè)氤杀尽?/p>

　　固定資產(chǎn)修理費的審批權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局確定。

　　第三十五條　城市商業(yè)銀行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動產(chǎn)性質(zhì)的國家資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。

　　第四章　貸　款

　　第三十六條　城市商業(yè)銀行貸款時應當按照國家產(chǎn)業(yè)政策，建立規(guī)范的貸款審批制度和監(jiān)督控制制度，嚴格執(zhí)行國家利率政策，正確計算貸款的利息，并接受金融管理機關及有關部門的監(jiān)管。

　　第三十七條　城市商業(yè)銀行發(fā)放貸款的本金按實際發(fā)生額計價，按規(guī)定的利率和計息期限（含展期）計算應收利息。貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價，按規(guī)定的利率和貼現(xiàn)期限計算應收利息。

　　對超過原約定期限（含展期后）半年以上未能收回的貸款，應計算應收利息，但不計入當期損益，待實際收到利息后計入當期損益。

　　第三十八條　城市商業(yè)銀行發(fā)放的抵押、質(zhì)押貸款，其抵押品、質(zhì)押品以雙方協(xié)商議定或權(quán)威評估部門評估確認的價值為準，評估部門的評估費用不得由貸款人承擔。抵押品、質(zhì)押品的價值不得低于貸款本金的1.5倍。

　　借款人用作抵押、質(zhì)押的物品的價值若大大高于貸款金額，應以該物品能進行準確劃分的某組成部分為抵押品、質(zhì)押品，該組成部分必須能較準確地確定其價值、且便于以后進行收回貸款處理。

　　第三十九條　抵押、質(zhì)押貸款到期，借款人不能償還，城市商業(yè)銀行可根據(jù)貸款合同及有關法律規(guī)定，按照法定程序取得抵押品、質(zhì)押品的所有權(quán)（土地除外）和使用權(quán)或處置權(quán)（以下簡稱取得抵押品、質(zhì)押品），并按以下原則確定抵押品、質(zhì)押品的價值：

　　（一）借、貸雙方協(xié)商議定的價值；

　?。ǘ┙?、貸雙方共同認可的權(quán)威評估部門評估確認的價值；

　　（三）法院裁決確定的價值。

　　城市商業(yè)銀行在取得抵押品、質(zhì)押品過程中發(fā)生的有關費用，從按以上原則確定的抵押品、質(zhì)押品的價值中優(yōu)先扣除，并以扣除有關費用后的抵押品、質(zhì)押品的凈值作為計價價值，同時，將抵押品、質(zhì)押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)單獨管理。城市商業(yè)銀行收回未處理的抵押品、質(zhì)押品，不得自用。

　　第四十條　城市商業(yè)銀行在取得抵押、質(zhì)押品時，要同時沖減貸款本金與應收利息。抵押品、質(zhì)押品的計價價值與貸款本金和應收利息之和的差額，按以下規(guī)定處理：

　?。ㄒ唬┑盅浩?、質(zhì)押品的計價價值低于貸款本金時，其差額作為呆帳，經(jīng)批準后沖減呆帳準備金；同時將應收利息沖減當期收入。

　?。ǘ┑盅浩?、質(zhì)押品的計價價值等于貸款本金時，作為貸款本金收回處理；其應收利息沖減當期收入。

　?。ㄈ┑盅浩贰①|(zhì)押品的計價價值高于貸款本金但低于貸款本金與應收利息之和時，其相當于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過貸款本金的部分作為應收利息收回處理，不足應收利息部分沖減當期收入。

　　（四）抵押品、質(zhì)押品的計價價值等于貸款本金與應收利息之和時，作為收回貸款本金與應收利息處理。

　?。ㄎ澹┑盅浩贰①|(zhì)押品的計價價值高于貸款本金與應收利息之和時，其差額作為對借款人的負債處理。

　　第四十一條　城市商業(yè)銀行取得的抵押品、質(zhì)押品當即拍賣、變賣時，其拍賣、變賣收入扣除拍賣、變賣發(fā)生的有關費用后的凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計價價值的差額（以下簡稱凈收入與計價價值的差額）按以下規(guī)定處理：

　　（一）拍賣、變賣凈收入低于抵押品、質(zhì)押品的計價價值時，其差額分別按以下幾種情況處理：

　　1.拍賣、變賣凈收入低于原貸款本金及計價價值，且計價價值又低于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額作為呆帳，經(jīng)批準后沖減呆帳準備金。

　　2.拍賣、變賣凈收入等于或高于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額沖減當期利息收入。

　?。ǘ┡馁u、變賣凈收入等于抵押品、質(zhì)押品的計價價值時，其差額比照第一款第一項規(guī)定處理。

　?。ㄈ┡馁u、變賣凈收入高于抵押品、質(zhì)押品的計價處理，其差額分別按以下幾種情況處理：

　　1.拍賣、變賣凈收入低于原貸款本金，且計價價值又低于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額作增加呆帳準備金處理。

　　2.拍賣、變賣凈收入等于或高于且計價價值也高于原貸款本金時，凈收入與計價價值的差額作為利息收入處理。

　　第四十二條　城市商業(yè)銀行取得的抵押品、質(zhì)押品未能當即拍賣、變賣，但卻在從城市商業(yè)銀行取得抵押品、質(zhì)押品的次日起1年（含）內(nèi)拍賣、變賣的，在此期間產(chǎn)生的與城市商業(yè)銀行所取得的1年（含）的抵押品、質(zhì)押品有關的收入與支出，分別增加或減少拍賣、變賣收入，拍賣、變賣凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計價價值的差額按第四十一條規(guī)定處理。

　　第四十三條　城市商業(yè)銀行取得的抵押品、質(zhì)押品在1年以后拍賣、變賣的，凡與拍賣變賣抵押品、質(zhì)押品所產(chǎn)生的有關收入或支出，分別計入營業(yè)外收支。

　　第四十四條　城市商業(yè)銀行不得從事融資租賃業(yè)務。從事經(jīng)營性租賃業(yè)務的租賃資產(chǎn)按原值計價，取得的收入計入當期損益。

　　第四十五條　城市商業(yè)銀行應建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對不良貸款進行分類、登記、考核、催收。

　　不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款。

　　逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆帳貸款）。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款。

　　呆滯貸款是指逾期2年（含）仍未歸還的貸款，以及貸款雖未逾期可逾期不滿2年，但生產(chǎn)經(jīng)營已終止、項目已停建的貸款（不包括呆帳貸款）。

　　呆帳貸款是指：（1）借款人和擔保人被依法宣告破產(chǎn)，進行清償后，未能還清的貸款；（2）借款人死亡或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；（3）借款人遭到重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清償后，未能還清的貸款；（4）貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價款不足補償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分；（5）貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請訴訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款；（6）對不符合前款規(guī)定的條件，但經(jīng)有關部門認定，借款人或擔保人事實上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進行清償后，仍未能還清的貸款；（7）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務承擔者，確認無法收回的貸款；（8）其他經(jīng)國家稅務總局批準核銷的貸款。

　　第四十六條　城市商業(yè)銀行發(fā)生的呆帳貸款，應按規(guī)定的核銷辦法從呆帳準備金中核銷。有關呆帳準備金核銷辦法，由國家稅務總局另行制定。

　　第五章　投資及證券

　　第四十七條　城市商業(yè)銀行根據(jù)國家財政、金融政策和法規(guī)，可以采用購買國債、金融債券等有價證券的形式開展投資業(yè)務。城市商業(yè)銀行不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對外投資。城市商業(yè)銀行對外投資包括短期投資和長期投資。

　　短期投資是指城市商業(yè)銀行購入的各種準備隨時變現(xiàn)、持有時間在1年（含）內(nèi)的有價證券。

　　長期投資是指城市商業(yè)銀行投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準備隨時變現(xiàn)的資產(chǎn)。

　　第四十八條　城市商業(yè)銀行的各種投資應按實際成本計價。對購入的有價證券，實際支付價款中包括已宣告發(fā)放股利或應計利息的，應按實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的股利或應計利息計價。

　　第四十九條　城市商業(yè)銀行購買的有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指城市商業(yè)銀行長期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購入的有價證券。經(jīng)營性證券是指城市商業(yè)銀行通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。

　　第五十條　城市商業(yè)銀行購入投資性證券原則上按有關證券面值和規(guī)定的利率計算應收利息，分期計入損益。但對按國家指令性計劃購買的國債、金融債券可延至結(jié)息時計入損益。

　　第五十一條　城市商業(yè)銀行出售經(jīng)營性證券可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等確定其實際成本。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　第六章　其他類資產(chǎn)

　　第五十二條　其他類資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。

　　第五十三條　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存本外幣現(xiàn)金、庫存金銀、存入中央銀行的法定存款準備金和備付金、存放同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

　　第五十四條　現(xiàn)金資產(chǎn)因價格、匯率變動與帳面原值的差額計入當期損益。

　　第五十五條　無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽、非專利技術等。

　　第五十六條　無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：

　?。ㄒ唬┩顿Y者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按合同、協(xié)議約定的價值或評估確認的價值計價。

　　（二）購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。

　?。ㄈ┙邮芫栀浀臒o形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。

　　（四）自行開發(fā)并已取得法律承認的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價。

　　城市商業(yè)銀行在合并過程中，購買方實際支付的價款與被收購企業(yè)凈資產(chǎn)的差額作為商譽的入帳價值，除此以外，商譽不得作價入帳。非專利技術的計價應當經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。

　　第五十七條　無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效期使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：

　?。ㄒ唬┓珊秃贤虺鞘猩虡I(yè)銀行申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或城市商業(yè)銀行申請書規(guī)定的受益期限孰短的原則確定。

　?。ǘ┓蔁o規(guī)定有效使用期限，合同或城市商業(yè)銀行申請書中規(guī)定有受益期限的，按合同或申請書中規(guī)定的受益期限確定。

　　（三）法律、合同或城市商業(yè)銀行申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按城市商業(yè)銀行預計的受益期限確定。

　?。ㄋ模┦芤嫫谙揠y以預計的，按不短于10年的期限攤銷。

　　第五十八條　城市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另有規(guī)定者外，計入城市商業(yè)銀行的其他營業(yè)收入。

　　第五十九條　遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的低值易耗品攤銷等。

　　開辦費是指城市商業(yè)銀行及其設立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。

　　城市商業(yè)銀行籌建期間的下列費用不得計入開辦費：應當由投資者負擔的費用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。

　　城市商業(yè)銀行籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后的凈收益，可計入資本公積，也可留待彌補以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入城市商業(yè)銀行的清算損益。

　　開辦費自營業(yè)之日起分期攤?cè)霠I業(yè)費用，攤銷期不得短于5年。

　　以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。

　　第六十條　其他資產(chǎn)包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、涉及法律訴訟中的資產(chǎn)等。

　　第七章　成本和費用

　　第六十一條　城市商業(yè)銀行成本費用包括以下內(nèi)容：

　　（一）利息支出。指以負債形式籌集的各類資金（不包括金融機構(gòu)存放資金）按國家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息，包括對定期存款和發(fā)行債券分檔次提取的應付利息及國家政策允許列支的其他利息支出。

　　（二）金融機構(gòu)往來利息支出。指城市商業(yè)銀行與中央銀行及同業(yè)之間資金往來發(fā)生的利息支出。

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊費。指城市商業(yè)銀行按照國家規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。

　　（四）手續(xù)費支出。指城市商業(yè)銀行辦理金融業(yè)務過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。其中：城市商業(yè)銀行支付給代辦儲蓄業(yè)務的單位和個人的手續(xù)費按儲蓄存款年平均余額的8‰控制使用。

　　代辦儲蓄手續(xù)費＝每月月末儲蓄余額之和÷12×8‰

　?。ㄎ澹I(yè)務宣傳費。指城市商業(yè)銀行開展業(yè)務宣傳活動所支付的費用。業(yè)務宣傳費在營業(yè)收入（扣除金融機構(gòu)往來利息收入）的5‰以內(nèi)掌握使用。

　?。I(yè)務招待費。指城市商業(yè)銀行為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務交際費用。業(yè)務招待費在全年營業(yè)收入（扣除金融往來利息收入）的5‰以內(nèi)控制使用。

　?。ㄆ撸┙疸y買賣損失。指城市商業(yè)銀行發(fā)生金銀買賣時，因價格、匯率變動與帳面原值的差額。

　?。ò耍﹨R兌損失。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中經(jīng)營外匯業(yè)務發(fā)生的損失。

　　（九）各種準備金。城市商業(yè)銀行的準備金包括呆帳準備金、壞帳準備金。

　　1.呆帳準備金。呆帳準備金按年末貸款余額（扣除委托貸款、以國債為質(zhì)押物的抵押貸款）的1％按原幣實行差額提取。

　　當年呆帳準備金累計提取額＝年末貸款余額×1％－呆帳準備金上年末余額

　　核銷的貸款呆帳應保留追索權(quán)。收回已核銷貸款呆帳增加呆帳準備金，由此使年末呆帳準備金余額超過年初貸款余額1％的部分，當年不必沖回超額部分。

　　2.壞帳準備金。壞帳準備金可按年初應收帳款余額的5‰按原幣實行差額提取。

　　城市商業(yè)銀行的應收帳款包括應收利息、應收租賃收入。

　　壞帳準備金僅限于核銷應計入損益的應收帳款。

　　城市商業(yè)銀行的壞帳損失是指因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收帳款，或者因債務人逾期未履行償債義務超過兩年仍然不能收回的應收帳款。

　　城市商業(yè)銀行發(fā)生的壞帳損失，超過當年壞帳準備金余額部分，計入當期損益；收回已確認核銷的壞帳損失，增加壞帳準備金。對核銷的壞帳損失，列入表外核算，保留追索權(quán)。

　?。ㄊI(yè)務及管理費用。包括電子設備運轉(zhuǎn)費、研究開發(fā)費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、職工工資、獎金、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、稅金、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷（不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷）、遞延資產(chǎn)攤銷、取暖費、審計費、出納費、技術轉(zhuǎn)讓費、綠化費、董事會費、財產(chǎn)保險費、勞動保險費、待業(yè)保險費、住房公積金及其他費用等。

　　1.電子設備運轉(zhuǎn)費：指為保證計算機正常運轉(zhuǎn)而購買紙張、色帶、軟盤等所開支的費用。

　　2.鈔幣運送費：指為運送鈔幣所支付的租用汽車運輸費、包裝費、自備運鈔車的油料費、養(yǎng)路費、牌照費、押鈔幣人員的差旅費等。

　　3.安全防范費：指出于安全防范需要所購置的安全保衛(wèi)器械、安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用設備、保安人員工資以及經(jīng)批準的其他防衛(wèi)費用。

　　4.郵電費：指辦理各項業(yè)務支付的郵費、電報費、電話費、電話初裝費、手機入網(wǎng)費、電傳及傳真設備安裝、使用費和線路租用等費用。按規(guī)定收取的郵電費收入沖減郵電費支出。

　　5.勞動保護費：指按規(guī)定購買的職工勞動保護用品及規(guī)定崗位的職工保健費支出。

　　6.外事費：指按國家有關規(guī)定支付的因業(yè)務需要出國和涉外人員的有關費用。

　　7.印刷費：指印制各種帳表、憑證、資料費、包裝運送費、刻制圖章及業(yè)務用品費開支。出售憑證收入沖減費用。

　　8.公雜費：指汽車等各種運輸工具的油料費、養(yǎng)路費、牌照費、以及購買辦公用品、清潔用品、訂閱公用書報等項的費用。

　　9.職工工資：指按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、津貼、補貼以及按國家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。

　　10.獎金：指按不超過稅前利潤（不含此項支出）5％的比例，報經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準后據(jù)實列支的獎金。個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的城市商業(yè)銀行因情況特殊確需提高獎金列支比例的，必須報經(jīng)國家稅務總局審批，但最高不得超過稅前利潤的8％。虧損城市商業(yè)銀行不得列支獎金。

　　11.差旅費：指職工因公差和調(diào)干（包括家屬）按規(guī)定標準乘坐車船及飛機的費用、出差補助費、住宿費、市內(nèi)交通費補貼、以及職工按規(guī)定探親和經(jīng)批準到外地就醫(yī)的車船費、市內(nèi)出差的交通費等。差旅費標準由城市商業(yè)銀行參照當?shù)卣?guī)定的標準，結(jié)合自身的具體情況自行確定。

　　12.水電費：指經(jīng)營業(yè)務用水、用電及電子設備運轉(zhuǎn)中耗用的水電費用。

　　13.租賃費：指因經(jīng)營業(yè)務需要以經(jīng)營性方式租入的營業(yè)及辦公用房、電子設備、汽車等固定資產(chǎn)所支付的租金。城市商業(yè)銀行當期列入成本的租賃費標準最高限額，原則上不得超過根據(jù)該項租入固定資產(chǎn)原值、預計凈殘率和財務管理辦法規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，并采取平均年限法計提的折舊額，如因經(jīng)營業(yè)務確需超過最高限額的，必須報經(jīng)主管國家稅務機關批準。城市商業(yè)銀行不以融資租賃方式租入屬于不動產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不得在成本費用中列支其租賃費。

　　14.職工福利費：指按照職工工資總額的14％提取，用于職工集體福利方面的開支。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　15.職工教育經(jīng)費：指按照職工工資總額的1.5％計提，用于職工教育方面的開支。

　　16.職工工會經(jīng)費：指按照職工工資總額的2％計提，撥交工會使用。

　　17.稅金：指按規(guī)定在成本中列支的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。

　　18.修理費：指修理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費用。

　　19.會議費：指召開各種會議開支的文具、紙張、印刷材料、報刊、會場租金、市內(nèi)交通費及參加會議人員的住宿費、伙食補助等的開支。

　　20.訴訟費：指因起訴或者應訴而發(fā)生的各種（項）費用。

　　21.公證費：指因簽訂經(jīng)濟合同而向公證機關辦理公證所支付的費用。

　　22.無形資產(chǎn)攤銷：指購入或開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的費用按規(guī)定期限和標準攤?cè)氡酒诔杀镜牟糠帧?/p>

　　23.遞延資產(chǎn)攤銷：指遞延資產(chǎn)所發(fā)生的費用按規(guī)定的期限和標準攤?cè)氡酒诔杀镜牟糠帧?/p>

　　24.取暖費：指在規(guī)定的取暖地區(qū)，營業(yè)用房及辦公用房取暖所需的燃料費、以及用于購置和修理取暖用具、季節(jié)性臨時鍋爐工工資、節(jié)能措施等方面的開支。

　　25.審計費：指按國家規(guī)定聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

　　26.咨詢費：指聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

　　27.綠化費：指內(nèi)部綠化發(fā)生的零星支出。

　　28.董事會費：指最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

　　29.財產(chǎn)保險費：指因財產(chǎn)保險向保險人所支付的費用。

　　30.勞動保險費：指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費、易地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的城市商業(yè)銀行按規(guī)定的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金、離退休職工的醫(yī)療保險基金。

　　31.出納費：指按有關規(guī)定支付的出納業(yè)務費用。

　　32.研究開發(fā)費：指研究開發(fā)新技術、新工藝等而發(fā)生的費用。

　?。ㄊ唬┥侠U管理費。指城市商業(yè)銀行向上級管理部門上交的管理費。

　?。ㄊ┢渌С觥２粚儆谏鲜鲰椖康钠渌麪I業(yè)支出。

　　第六十二條　城市商業(yè)銀行的業(yè)務宣傳費、委托代辦手續(xù)費、業(yè)務招待費，一律據(jù)實列支，不得預提。

　　第六十三條　城市商業(yè)銀行需要待攤的費用，由城市商業(yè)銀行根據(jù)權(quán)責發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費用的攤銷期不得超過1年。

　　第六十四條　城市商業(yè)銀行的下列開支不得計入當期成本：

　　（一）購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；

　?。ǘν馔顿Y支出及分配投資者的利潤；

　?。ㄈ┍粵]收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈支出；

　?。ㄋ模﹪曳伞⒎ㄒ?guī)規(guī)定以外的各種付費；

　?。ㄎ澹﹪乙?guī)定不得在成本中開支的其他支出。

　　第六十五條　城市商業(yè)銀行的成本核算，要嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。

　　第六十六條　城市商業(yè)銀行的成本核算，要以月（季）為成本計算期，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。

　　第八章　營業(yè)收入

　　第六十七條　城市商業(yè)銀行營業(yè)收入包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬├⑹杖?。指城市商業(yè)銀行各項貸款以權(quán)責發(fā)生制為原則，按貸款期限及國家規(guī)定的適用利率計算的利息收入（不包括金融機構(gòu)往來利息收入）。以下收入按下列原則確認：

　　1.特定貸款、呆帳貸款的利息收入在實際收到款項時予以確認；

　　2.貸款本金逾期半年或貸款本金尚未逾期，但半年未收到利息的貸款，其應收利息不再計入當期損益；

　　3.貼現(xiàn)票據(jù)到期價值與支付給貼現(xiàn)申請人款項之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計入當期損；

　　4.各項貸款按規(guī)定計息后，由于借款人存款帳戶不足，發(fā)生的表內(nèi)外應收未收利息，均應按借款人原執(zhí)行貸款利息計算復利，轉(zhuǎn)入未收貸款利息表外科目核算；

　　5.除國務院決定外，任何單位和個人無權(quán)停息、減息、緩息和免息。城市商業(yè)銀行應當依據(jù)國務院的規(guī)定，按照職責權(quán)限范圍具體辦理停息、減息、緩息和免息；

　　6.對低息和貼息貸款等優(yōu)惠貸款的利差，除國務院另有規(guī)定者外，實行誰批準、誰補貼的辦法。計息時要向借款單位全額收息，貼息部分由批準單位直接向借款單位補貼。

　　（二）金融機構(gòu)往來收入。包括系統(tǒng)內(nèi)往來、同業(yè)往來、中央銀行往來資金等發(fā)生的收入。金融機構(gòu)往來收入在實際收到款項時予以確認。

　?。ㄈ┦掷m(xù)費收入。指城市商業(yè)銀行辦理結(jié)算業(yè)務、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種類債券、股票、代辦保險等項業(yè)務獲得的手續(xù)費收入。

　?。ㄋ模﹨R兌收益。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中經(jīng)營外匯業(yè)務發(fā)生的收益。

　?。ㄎ澹┭a貼收入。利差補貼收入在實際收到款項時確認。

　?。┢渌麪I業(yè)收入。包括：租賃收入、追償款收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、擔保收入、金銀買賣收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代保管收入以及其他收入。其他營業(yè)收入在實際收到款項或取得索取價款的憑證時予以確認。

　　第九章　投資收益與營業(yè)外收支

　　第六十八條　投資收益是城市商業(yè)銀行以各種方式對外投資取得的股利、利潤和利息以及城市商業(yè)銀行對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于實際投資數(shù)額或帳面凈值的差額。投資收益按下列原則確認：

　?。ㄒ唬┏鞘猩虡I(yè)銀行購入的短期債券，均按實際取得收益的時間，確認投資收益。

　?。ǘ┏鞘猩虡I(yè)銀行購入的長期債券，除國債、金融債券按實際取得收益的時間，確認投資收益外，其他債券均按債券面值和規(guī)定利率，計提應收利息，分期計入投資收益。

　?。ㄈ┏鞘猩虡I(yè)銀行購入折價或溢價發(fā)行的長期債券，實際支付的款項與票面價值的差額，應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。

　　第六十九條　城市商業(yè)銀行依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額與帳面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益；如為凈損失，計入當期損益。

　　第七十條　營業(yè)外收入是指與本城市商業(yè)銀行經(jīng)營無直接關系的各項收入。包括：固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收入、教育費附加返還款、罰款收入、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應付款項等。

　　第七十一條　營業(yè)外支出是指與本城市商業(yè)銀行經(jīng)營無直接關系的各項支出。包括：

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)凈損失。指固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢和出售而發(fā)生的凈損失。

　?。ǘ┏黾{短款。

　?。ㄈ┰盒＝?jīng)費支出。指各類干部院校、培訓中心以及職工子弟學校經(jīng)費支出。

　?。ㄋ模┓浅p失。指因發(fā)生各種自然災害、其他意外事故造成的各項資產(chǎn)凈損失、以及信用透支損失。

　?。ㄎ澹┻`約和賠償支出。指企業(yè)違反合同、協(xié)議或結(jié)算紀律等所發(fā)生的支出。

　?。┕婢葷跃栀浿С?。指用于救災、慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會公益性捐贈支出。

　?。ㄆ撸┐逅愣惡罄麧欀С?。指城市商業(yè)銀行被沒收的財物損失、延期繳納各項稅款的滯納金和罰款；各種檢查中繳納的滯納金和罰款；少交或遲交中央銀行準備金的各項加息以及其他按規(guī)定應在稅后列支的各項支出。

　?。ò耍┢渌麪I業(yè)外支出。

　　第七十二條　營業(yè)外收支在實際收付款項時予以確認。

　　第七十三條　各項營業(yè)外收支必須嚴格按國家有關規(guī)定，認真核實、據(jù)實列帳，加強管理。要劃清營業(yè)外支出與成本支出以及營業(yè)外支出與利潤分配的界限，嚴禁相互擠占。

　　第十章　利潤及其分配

　　第七十四條　城市商業(yè)銀行的利潤總額包括營業(yè)利潤、投凈收益、匯兌損益以及營業(yè)外收支凈額。按下列公式計算：

　　凈利潤＝利潤總額－應納所得稅

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出±以前年度損益調(diào)整

　　營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－成本和費用－營業(yè)稅金及附加

　　以前年度損益調(diào)整，指本年發(fā)現(xiàn)的以前年度多計或少計的收益以及少計或多計的支出等。

　　第七十五條　利潤總額按國家有關規(guī)定作相應調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　第七十六條　繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：

　　（一）以法人為單位彌補以前年度虧損。

　?。ǘ┨崛∮喙e。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。

　　法定盈余公積按稅后利潤（減彌補虧損）不低于10％的比例提取，法定盈余公積累計達到注冊資本的50％時，可不再提取，法定盈余公積可用于彌補城市商業(yè)銀行虧損和轉(zhuǎn)增實收資本。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增實收資本后，留存的法定盈余公積不得少于注冊資本的25％。

　　公益金的提取比例原則上不得超過法定盈余公積的提取比例，用于城市商業(yè)銀行的職工福利設施支出。

　　（三）向投資者分配利潤。城市商業(yè)銀行以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

　　第七十七條　城市商業(yè)銀行當年無利潤時，不得向投資者分配利潤。

　　第十一章　財務報告與財務評價

　　第七十八條　財務報告是城市商業(yè)銀行反映財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財務報表和財務情況說明書。

　　第七十九條　財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、業(yè)務狀況表及其他附表。

　　資產(chǎn)負債表應列示城市商業(yè)銀行在報表日所有的各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的類別和金額，資產(chǎn)負債表必須符合以下平衡關系：

　　資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益

　　損益表應充分揭示城市商業(yè)銀行經(jīng)營活動所獲得的收益，必須提供營業(yè)收入、成本和費用、營業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。

　　業(yè)務狀況表應提示企業(yè)日常經(jīng)營活動所引起的資產(chǎn)、負債等的變動情況，反映城市商業(yè)銀行所得資金或營運資金的來源和運用，以及城市商業(yè)銀行重大財務活動方面的詳細資料。

　　其他附表主要包括：損益明細表、利潤分配表、所得稅清算表、固定資產(chǎn)明細表、資本金及各項準備金情況表、業(yè)務量、機構(gòu)、人員情況表、應付利息表、應收利息情況表、稅金解繳情況表等，其他附表應按國家有關規(guī)定及城市商業(yè)銀行的實際需要設置編報。

　　城市商業(yè)銀行匯總編報的財務報表一律折合為人民幣，外幣報表作為附表上報。

　　第八十條　財務情況說明書主要包括以下內(nèi)容：

　　（一）資產(chǎn)負債情況：本會計期間資產(chǎn)負債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。

　　（二）財務收支情況：本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況。

　?。ㄈ┙?jīng)營效益情況：本會計期間資產(chǎn)收益、負債成本情況及形成原因。

　?。ㄋ模├麧檶崿F(xiàn)及分配、稅金繳納情況。

　　（五）某些主要項目采用的財務會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對城市商業(yè)銀行財務狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務報告需要說明的其他事項。

　?。┲卮蟀讣?、重大差錯、其他損失情況。

　　第八十一條　城市商業(yè)銀行應當健全財務報告制度。按月、季、年向主管國家稅務機關及企業(yè)主要投資者等提供財務報告。

　　第八十二條　城市商業(yè)銀行應對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核。

　　（一）經(jīng)營狀況指標

　　1.逾期貸款比例＝逾期貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％

　　2.呆滯貸款比例＝呆滯貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％

　　3.呆帳貸款比例＝呆帳貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％

　?。ǘ┙?jīng)營成果指標

　　1.資產(chǎn)利潤率＝利潤總額÷資產(chǎn)平均余額×100％

　　2.投資報酬率＝投資收益÷投資平均余額×100％

　　3.費用率＝營業(yè)費用÷（營業(yè)收入－金融機構(gòu)往來利息收入）×100％

　　4.實收利率＝（利息收入－表內(nèi)應收利息凈增數(shù)）÷貸款平均余額×100％

　　第十二章　企業(yè)清算

　　第八十三條　城市商業(yè)銀行按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應當成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)在清算期間負責制定清算方案，清理城市商業(yè)銀行的財產(chǎn)；編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單；處理城市商業(yè)銀行的債權(quán)、債務；向投資者收取已認繳而未繳的出資；清結(jié)納稅事宜；提出財產(chǎn)作價依據(jù)，將清算意見提請城市商業(yè)銀行投資者通過后處置企業(yè)剩余財產(chǎn)。

　　第八十四條　被清算城市商業(yè)銀行的財產(chǎn)包括宣布終止時城市商業(yè)銀行的全部財產(chǎn)以及在城市商業(yè)銀行在清算期間取得的財產(chǎn)。

　　已作為擔保物的財產(chǎn)相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔保物的價款超過所擔保的債務數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

　　清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置城市商業(yè)銀行的財產(chǎn)。

　　第八十五條　清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。

　　第八十六條　清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣、無力歸還的債務或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入城市商業(yè)銀行清算損益。

　　第八十七條　城市商業(yè)銀行在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入帳：

　?。ㄒ唬╇[匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

　　（二）非正常壓價處理財產(chǎn)；

　　（三）對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保；

　　（四）對未到期債務提前清償；

　?。ㄎ澹┓艞壸约旱膫鶛?quán)。

　　第八十八條　清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、辦公費、差旅費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必須的其他支出，計入清算費用，由現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

　　第八十九條　清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照下列順序清償債務：

　?。ㄒ唬段锤兜穆毠すべY、勞動保險費；

　?。ǘU未繳國家的稅金及其他款項；

　?。ㄈ┥形磧敻兜膫鶆铡?/p>

　　債務不足全部清償?shù)?，按比例清償?/p>

　　第九十條　城市商業(yè)銀行清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。

　　第九十一條　城市商業(yè)銀行清算終了后的剩余財產(chǎn)，有公司章程的，按照公司章程進行分配，沒有公司章程的，按照《公司法》或投資各方的出資比例進行分配。

　　第十三章　附　則

　　第九十二條　本辦法自實施之日起，以前制定的各種規(guī)章制度，有與本辦法抵觸者，以本辦法為準。

　　第九十三條　本辦法規(guī)定的各項指標以獨立繳納所得稅的機構(gòu)為單位進行考核。

　　第九十四條　本辦法由國家稅務總局負責修訂和解釋。

　　第九十五條　本辦法自1999年1月1日起施行。