法規(guī)庫

中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號——對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

財會[2006]4號

頒布時間:2006-02-15 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部

  第一章 總 則

  第一條 為了規(guī)范注冊會計師對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),明確執(zhí)業(yè)責(zé)任,制定本準(zhǔn)則。

  第二條 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序的目標(biāo),是注冊會計師對特定財務(wù)數(shù)據(jù)、單一財務(wù)報表或整套財務(wù)報表等財務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計性質(zhì)的程序,并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報告。

  本準(zhǔn)則所稱特定主體,是指委托人和業(yè)務(wù)約定書中指明的報告致送對象。

  第三條 注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),僅報告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果,并不提出鑒證結(jié)論。報告使用者自行對注冊會計師執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果作出評價,并根據(jù)注冊會計師的工作得出自己的結(jié)論。

  第四條 商定程序業(yè)務(wù)報告僅限于參與協(xié)商確定程序的特定主體使用,以避免不了解商定程序的人對報告產(chǎn)生誤解。

  第五條 注冊會計師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范,恪守客觀、公正的原則,保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注,并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。

  第六條 本準(zhǔn)則不對商定程序業(yè)務(wù)提出獨立性要求;但如果業(yè)務(wù)約定書或委托目的對注冊會計師的獨立性提出要求,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從其規(guī)定。

  如果注冊會計師不具有獨立性,應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報告中說明這一事實。

  第七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。

  第二章 業(yè)務(wù)約定書

  第八條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)與特定主體進(jìn)行溝通,確保其已經(jīng)清楚理解擬執(zhí)行的商定程序和業(yè)務(wù)約定條款。

  注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項與特定主體溝通,并達(dá)成一致意見:

 ?。ㄒ唬I(yè)務(wù)性質(zhì),包括說明執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計或?qū)忛?,不提出鑒證結(jié)論;

 ?。ǘ┪心康模?/P>

 ?。ㄈM執(zhí)行商定程序的財務(wù)信息;

 ?。ㄋ模M執(zhí)行的具體程序的性質(zhì)、時間和范圍;

 ?。ㄎ澹╊A(yù)期的報告樣本;

 ?。﹫蟾娣职l(fā)和使用的限制。

  第九條 如果無法與所有的報告致送對象直接討論擬執(zhí)行的商定程序,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施:

 ?。ㄒ唬┡c報告致送對象的代表討論擬執(zhí)行的商定程序;

  (二)查閱來自報告致送對象的相關(guān)信函和文件;

  (三)向報告致送對象提交報告樣本。

  第十條 如果接受委托,注冊會計師應(yīng)當(dāng)與委托人就雙方達(dá)成一致的事項簽訂業(yè)務(wù)約定書,以避免雙方對商定程序業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。

  第三章 計劃、程序與記錄

  第十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理制定工作計劃,以有效執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。

  第十二條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行商定的程序,并將獲取的證據(jù)作為出具報告的基礎(chǔ)。

  第十三條 執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)運用的程序通常包括:

 ?。ㄒ唬┰儐柡头治觯?/P>

 ?。ǘ┲匦掠嬎?、比較和其他核對方法;

  (三)觀察;

  (四)檢查;

 ?。ㄎ澹┖C。

  第十四條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄支持商定程序業(yè)務(wù)報告的重大事項,并記錄按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行商定程序的證據(jù)。

  第四章 報 告

  第十五條 商定程序業(yè)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明業(yè)務(wù)的目的和商定的程序,以便使用者了解所執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍。

  第十六條 商定程序業(yè)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:

  (一)標(biāo)題;

  (二)收件人;

  (三)說明執(zhí)行商定程序的財務(wù)信息;

  (四)說明執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商確定的;

 ?。ㄎ澹┱f明已按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行了商定程序;

 ?。┊?dāng)注冊會計師不具有獨立性時,說明這一事實;

  (七)說明執(zhí)行商定程序的目的;

  (八)列出所執(zhí)行的具體程序;

  (九)說明執(zhí)行商定程序的結(jié)果,包括詳細(xì)說明發(fā)現(xiàn)的錯誤和例外事項;

 ?。ㄊ┱f明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計或?qū)忛?,注冊會計師不提出鑒證結(jié)論;

 ?。ㄊ唬┱f明如果執(zhí)行商定程序以外的程序,或執(zhí)行審計或?qū)忛?,注冊會計師可能得出其他?yīng)報告的結(jié)果;

 ?。ㄊ┱f明報告僅限于特定主體使用;

 ?。ㄊ┰谶m用的情況下,說明報告僅與執(zhí)行商定程序的特定財務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān),不得擴(kuò)展到財務(wù)報表整體;

 ?。ㄊ模┳詴嫀煹暮灻蜕w章;

 ?。ㄊ澹嫀熓聞?wù)所的名稱、地址及蓋章;

 ?。ㄊ﹫蟾嫒掌凇?/P>

  第五章 附 則

  第十七條 如果注冊會計師具備專業(yè)勝任能力,且存在合理的判斷標(biāo)準(zhǔn),可參照本準(zhǔn)則對非財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)。

  第十八條 本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。

回到頂部
折疊