目錄

　　第一章 總 則

　　第二章 一般準則

　　第三章 作業(yè)準則

　　第四章 報告準則

　　第五章 內(nèi)部管理準則

　　第六章 附 則

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計機構和人員的責任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關法律法規(guī)制定本準則。

　　第二條 本準則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

　　第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第二章 一般準則

　　第四條 內(nèi)部審計機構的設置應考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結構及相關規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。

　　第五條 內(nèi)部審計機構應建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設。

　　第六條 內(nèi)部審計人員應具備必要的學識及業(yè)務能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。

　　第七條 內(nèi)部審計人員應當遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務。

　　第八條 內(nèi)部審計機構和人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

　　第九條 內(nèi)部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。

　　第三章 作業(yè)準則

　　第十條 內(nèi)部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。

　　第十一條 內(nèi)部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。

　　第十二條 內(nèi)部審計人員在實施審計前，應向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準備工作。

　　第十三條 內(nèi)部審計人員應深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行測試。

　　第十四條 內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結論和建議。

　　第十五條 內(nèi)部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。

　　第十六條 內(nèi)部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。

　　第四章 報告準則

　　第十七條 內(nèi)部審計人員應在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應當以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則。

　　第十八條 審計報告應說明審計目的、范圍，提出結論和建議，并應當包括被審計單位的反饋意見。

　　第十九條 審計報告應聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準則的情形，審計報告應對其作出解釋和說明。

　　第二十條 內(nèi)部審計機構應建立審計報告的分級復核制度，明確規(guī)定各級復核的要求和責任。

　　第二十一條 內(nèi)部審計人員應進行后續(xù)審計， 促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。

　　第五章 內(nèi)部管理準則

　　第二十二條 內(nèi)部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算。

　　第二十三條 內(nèi)部審計機構負責人應根據(jù)《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計準則，結合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內(nèi)部審計人員的工作。

　　第二十四條 內(nèi)部審計機構負責人應建立內(nèi)部激勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。

　　第二十五條 內(nèi)部審計機構負責人應在組織適當管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。

　　第六章 附 則

　　第二十六條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第二十七條 本準則自2003年6月1日起施行。