正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)“財(cái)政部令第48號(hào)文件”規(guī)定，本文件廢止。

　　本序言旨在說(shuō)明中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對(duì)其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。

　　本序言由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　　一、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo)

　　1.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》制定。

　　2.制定獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)：

　?。?）建立執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證和服務(wù)作用。

　　（2）促使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。

　　（3）明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)公共利益，保護(hù)投資者和其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

　?。?）建立與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

　　二、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的體系

　　1.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分。

　　2.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下三個(gè)層次組成：

　?。?）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則。獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)。

　?。?）獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。

　?。?）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告制定的，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)公告提供可操作的指導(dǎo)意見(jiàn)。

　　三、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的約束力

　　1.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的法定要求，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　2.執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體指導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。

　　四、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍

　　1.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，不論該單位是否以營(yíng)利為目的，也不論其規(guī)模大小和法定組織形式如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)為目的，都應(yīng)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。

　　3.在特定情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)用獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行其他有關(guān)業(yè)務(wù)。

　　五、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定與咨詢組織

　　1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬訂，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后施行。

　　2.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組，負(fù)責(zé)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的起草工作。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組成員由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、科研院校等方面的專(zhuān)家組成。

　　3.財(cái)政部成立獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中方專(zhuān)家咨詢組，負(fù)責(zé)對(duì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)布提供咨詢服務(wù)。中方專(zhuān)家咨詢組成員由政府有關(guān)部門(mén)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、科研院校等方面的專(zhuān)家組成。

　　4.財(cái)政部成立獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則外方專(zhuān)家咨詢組，負(fù)責(zé)對(duì)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)布提供咨詢服務(wù)。外方專(zhuān)家咨詢組成員由境外會(huì)計(jì)職業(yè)組織、國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所等方面的專(zhuān)家組成。

　　六、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定、發(fā)布與修訂程序

　　1.選定項(xiàng)目。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組提出獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則備選項(xiàng)目，經(jīng)專(zhuān)家咨詢組論證，征求有關(guān)方面意見(jiàn)后，由財(cái)政部審批立項(xiàng)。

　　2.擬訂初稿。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組根據(jù)確定的項(xiàng)目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)征詢專(zhuān)家咨詢組和有關(guān)方面意見(jiàn)并交獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組修訂后，向財(cái)政部提交征求意見(jiàn)稿。

　　3.征求意見(jiàn)。財(cái)政部發(fā)布征求意見(jiàn)稿，廣泛征求各有關(guān)部門(mén)及各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、科研院校等方面意見(jiàn)。

　　4.修改定稿。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則組根據(jù)各方面意見(jiàn)修改征求意見(jiàn)稿，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)征詢專(zhuān)家咨組及有關(guān)方面意見(jiàn)后定稿。

　　5.發(fā)布。財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。

　　6.修訂。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)修訂，財(cái)政部批準(zhǔn)發(fā)布。