各市、地地方稅務局，省直屬分局：

　　現(xiàn)將《山東省地方稅務局稅收會計核算工作規(guī)程（試行稿）》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到問題，請及時報知省局。

　　附件：《山東省地方稅務局稅收會計核算工作規(guī)程（試行稿）》

　　山東省地方稅務局稅收會計核算工作規(guī)程（試行稿）

　　一、總則

　　第一條為認真貫徹實施稅收會計法規(guī)，加強稅收會計核算工作，完善各項規(guī)章制度，加強內部制約機制，建立科學、規(guī)范、嚴密的稅收會計核算新秩序，特制定本辦法。

　　第二條凡是直接負責稅款征收或入庫業(yè)務的稅務機關都必須對稅收業(yè)務進行核算。

　　第三條稅收會計核算對象是稅收資金及其運動。

　　第四條各級稅務機關（包括入庫單位、上解單位、雙重業(yè)務大拿為和混合業(yè)務單位）的稅收虧機核算工作必須嚴格遵守《中華人民共和國會計法》、財政部關于《會計人呀工作規(guī)則》、國家稅務總局關于《稅收會計核算辦法》和《山東省地方稅務局稅收會計核算實施辦法》（以下簡稱《細則》）的有關規(guī)定，認真搞好稅收會計核算工作。

　　第五條稅收會計以權責發(fā)生制為記賬基礎。

　　第六條會計核算以人民幣“元”為記賬單位。

　　第七條會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

　　二、稅收會計機構和會計人員

　　第八條各級稅務機關必須單獨設置會計機構，配備專職會計人員。稅收會計機構是本級稅收會計核算工作的業(yè)務主管部門。稅收會計人員是指凡從事稅收會計核算工作的人員。

　　第九條各基層核算單位，可根據工作量大小，難易程度，配備三至五名德才兼?zhèn)?、具有一定計算機知識水平的專職會計人員，個別稅務所可根據實際情況配備一至二名專職會計人員。

　　第十條稅收會計核算工作具有較強的政策性、連續(xù)性、關聯(lián)性，業(yè)務難度大，從事該工作的稅收會計人員應保持相對穩(wěn)定，對因工作需要變動作出妥善安排，保證稅收會計核算工作不受影響。

　　第十一條會計人員要加強業(yè)務學習，不斷提高自身的業(yè)務水平和政策素質。

　　任何單位和個人不得對會計人員進行打擊報復，保證會計人員職權不受侵犯和干擾。

　　第十三條會計人員必須堅持原則，忠于職守，對喪失原則，玩忽職守而影響稅收會計核算工作或造成經濟損失的，要從嚴處理。

　　三、稅收會計核算的一般原則

　　第十三條稅收會計對所有實際發(fā)生并引起稅收資金運動的稅收業(yè)務的全過程進行如實、及時的核算，包括稅收的應征、待解、在途、上解、損失、入庫、提退、減免、發(fā)票保證金的收付等業(yè)務。

　　第十四條對發(fā)生稅收業(yè)務的原始憑證必須進行嚴格的審核，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正或補充。

　　第十五條對日常發(fā)生的稅收會計業(yè)務要及時進行處理。實行記賬憑證帳務處理程序的單位，根據稅收原始憑證做會計分錄，根據原始憑證和記賬憑證及時登記各種帳簿。實行科目匯總表核算程序的單位，每五日匯總記賬憑證一次，業(yè)務量較少的單位最多不能超過十天匯總記賬憑證科目。

　　第十六條凡上解單位、入庫單位、雙重業(yè)務單位、混合業(yè)務單位發(fā)生應征、待解、在途、上解、損失、入庫、提退、減免等稅收業(yè)務，都要按照《國家稅務總局稅收會計核算辦法》和有關規(guī)定進行核算，不得遺漏、省略和不核算。

　　第十七條填制稅收會計記賬憑證、登記稅收會計帳簿、編制稅收會計報表等會計資料的字跡必須清晰、工整。計算機打印地要規(guī)范、完整。

　　1.書寫文字必須清晰、工整、不得潦草，要按國務院公布的簡化字為標準，不要寫自造的簡化字、別人認不出的草字、連筆字，也不要濫用繁體字。

　　2.在記賬憑證、帳簿、報表或其它印有橫格的稅收會計文件上書寫漢字和數(shù)字時，要在格的上方留有適當?shù)目站?，不要寫滿格（一般占格寬的二分之一或二分之二），為更正錯誤留有余地。用計算機打印帳簿的，要按計算機程序設置標準打印。

　　3.書寫的數(shù)字、除大寫金額應用漢字外，其它數(shù)字一律用阿拉伯數(shù)字。如在漢字中間需要寫數(shù)字的也要符合數(shù)字書寫規(guī)范。如年、月、日，要寫成199 6年5月4日，而不要寫成一九九六年五月四日或1996年五月4日。

　　4.大寫金額數(shù)字，應在“人民幣”三字后接著用漢字正楷或行書書寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、億、萬、仟、佰、元、角、分、零。

　　大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在最后一個元或角的后面要寫“整”字，金額數(shù)字到分的，分字后不寫“整”字。

　　阿拉伯金額數(shù)字之間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，如：101. 50，漢字大寫金額寫成人民幣壹佰零壹元伍角整……阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，但角位不是“0”時，漢字答謝金額應分別寫成人民幣壹仟叁佰貳拾元零伍角陸分。

　　5.阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，不得連筆寫。在印有數(shù)位線的憑證、報表上，一格只能寫一個數(shù)字，不得幾個數(shù)字擠在一個格里，也不得在數(shù)字中間留有空格。在沒有數(shù)位線的會計憑證里填寫數(shù)字時，上下位數(shù)要對齊。

　　四、稅收會計科目

　　第十八條設置稅收會計科目的有關規(guī)定。

　　1.國家稅務局統(tǒng)一規(guī)定的總帳科目名稱、編號、核算內容及有關使用方法，各地不得自行變更。如有特殊情況，需要在國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定的總帳科目之外增設其它總帳科目，可由省級稅務機關統(tǒng)一做出規(guī)定，并報國家稅務總局備案。

　　2.省級以下各級稅務機關必須按照國家稅務總局和省級稅務機關的規(guī)定設置和使用會計科目，不需要的會計科目可以不用，但不得隨意增刪或改變科目名稱、編號、核算內容和使用方法。

　　3.明細科目各層次之間的所屬關系可以互為變動。如在“提退稅金”一級科目中，可以按稅種設二級明細科目，按提退性質設三級明細科目，也可以反過來按提退性質設二級明細科目，按稅種設三級明細科目。

　　4.填制會計憑證時，可以同時填寫會計科目全稱和會計科目編號，也可以只填寫會計科目全稱，不填寫會計科目編號。不能只填寫會計科目編號，不填寫會計科目全稱。

　　五、稅收會計憑證

　　第十九條稅收會計憑證按其填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩種。

　　第二十條原始憑證包括外來和自制兩種，是記錄稅收業(yè)務發(fā)生的最初書面證明，因此稅收會計對發(fā)生的每一項稅收業(yè)務必須都取得合法的原始憑證。

　　1.原始憑證的取得。

　?。?）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的簽名和蓋章。從個人取得的原始憑證，必須有經辦單位負責人或其指定的人員的簽名和蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章或票據專用章、業(yè)務專用章；

　?。?）根據會計核算的需要，上解單位和混合業(yè)務單位必須將原始憑證按期歸類整理，編制各種原始憑證匯總單。原始憑證匯總單相應的內容和手續(xù)必須具體；

　　（3）經上級主管部門批準的稅收業(yè)務，應將批準文件作為原始憑證附件，如減免稅文件、稅務處理決定書、復議決定書、審計決定書等。如果批準文件需要單獨歸檔，以復印件作為原始憑證。

　　如任何單位和個人不按規(guī)定及時傳遞原始憑證，或積壓原始憑證的，計財部門有權責成其立即糾正，并按崗位責任制給予處罰。

　　第二十一條稅收會計記賬憑證是確定會計分錄、作為登記總帳及其明細帳的依據，還包括科目匯總表。

　　記賬憑證的內容必須具備：填制憑證日期、憑證編號、經濟業(yè)務內容摘要、會計科目（總帳科目、二級或明細科目）、借方、貸方金額、計入帳頁或∨，所附原始憑證的張數(shù)、填制憑證人員、審核人員、記賬人員、會計主管人員蓋章處。

　　編制時應遵循以下要求：1.要按每一項稅收業(yè)務或同類稅收業(yè)務匯總編制，不得把不同類型的稅收業(yè)務合并填在一張記賬憑證上。

　　2.要按稅收業(yè)務發(fā)生日期及時填制，不得無順序地編制。

　　3.總帳科目和二級明細科目要填寫全稱，不得只填代碼不填名稱或簡化科目名稱。

　　4.科目對應關系要清楚，會計分錄只能一借多貸或一貸多借，不得編制多借多貸的會計分錄。

　　5.記賬憑證應按業(yè)務的發(fā)生日期的順序連續(xù)編號，所有記賬憑證要按月從第一天的第一張憑證開始，分別編寫字號，凡一筆稅收業(yè)務需填制兩張以上記賬憑證的，記賬憑證的編號應加上分號。如：7號憑證有3張，則應分別寫成：7 1／3、72／3、73／3. 6.每份記賬憑證要注明所附原始憑證的張數(shù)，一般應從所附原始憑證的自然張數(shù)為準，凡是與記賬憑證中的稅收業(yè)務有關的每一張證件，都作為記賬憑證的附件；如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，應把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一并計入附件張數(shù)之內。有的原始憑證需要另作保管或幾種不同業(yè)務共用一張原始憑證的必須在摘要欄加注說明，以備查找。

　　7.記賬憑證上的“填制”、“審核”、“會計主管”等處，必須蓋章。

　　8.稅收會計人員要嚴格審核會計憑證，對記載錯誤、不完整、不符合規(guī)定的憑證，應退回補填或更正，特別是納稅申報的填寫項目不齊全、數(shù)據不準確，應退回給專管員或納稅人補填或更正。對偽造、涂改或稅收業(yè)務不合稅法規(guī)定的憑證，稅收會計有權拒絕受理，并及時報告領導處理。

　　9.各種記賬憑證應及時傳遞，不得積壓，登記完畢后，應按照分類和編號順序保管，并按月裝訂成冊，不得散亂丟失。

　　六、稅收會計帳簿

　　第二十二條稅收會計設置總分類帳、明細分類帳和輔助帳，并編寫頁碼，定期裝訂成冊。

　　第二十三條稅收會計帳簿格式。