市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函[2004]1024號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出如下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、各單位要嚴格按照總局文件精神和《青島市地方稅務局代開發(fā)票管理暫行辦法》規(guī)定，進一步規(guī)范稅務機關代開發(fā)票管理工作，充分發(fā)揮“以票控稅”功能，保證國家稅款的及時、足額入庫。

　　二、青島市地方稅務局《稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱《代開發(fā)票》）的正式啟用時間為2005年9月20日，《青島市地方稅務局通用發(fā)票》（含三聯(lián)、四聯(lián)）同時廢止，并按規(guī)定向市局繳銷。

　　三、《代開發(fā)票》的規(guī)格為210×140mm.每箱5盒，每盒200份。該發(fā)票采用無碳防偽水印紙印制，水印圖案為菱形，中間標有“SW”字樣。發(fā)票監(jiān)制章采用大紅色熒光油墨印制，發(fā)票號碼采用數(shù)字噴墨防偽技術印制。

　　四、《代開發(fā)票》為機開票，手工開具一律無效。三聯(lián)發(fā)票的后五位分類代碼為01254，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。四聯(lián)發(fā)票的后五位分類代碼為01264，

　　第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，第四聯(lián)為備查聯(lián)。

　　五、代開發(fā)票申請表號碼可根據(jù)本單位實際情況自行編制并據(jù)實錄入。

　　六、《代開發(fā)票》必須加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。代開發(fā)票專用章的樣式和規(guī)格按照《國家稅務總局關于使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》（國稅函〔2004〕557號）的有關規(guī)定執(zhí)行，各單位圓形發(fā)票專用章不得用于稅務機關代開發(fā)票。

　　七、各單位一定要提高對代開普通發(fā)票管理重要性的認識，加強代開發(fā)票的后續(xù)管理，進一步落實稅務機關內(nèi)部各管理環(huán)節(jié)的工作職責，確保此項工作的順利實施。

　　附件：稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票票樣（略）

國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知

國稅函[2004]1024號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為了進一步加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票的管理，強化稅源監(jiān)控，更好地維護市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其《實施細則》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)將有關代開普通發(fā)票問題明確如下：

　　一、代開發(fā)票的概念界定

　　代開發(fā)票，是指由稅務機關根據(jù)收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務服務方）開具發(fā)票的行為。

　　二、申請代開發(fā)票的范圍與對象

　　申請代開發(fā)票的單位和個人應當憑有關證明材料，向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票。

　?。ㄒ唬┓惨艳k理稅務登記的單位和個人，應當按規(guī)定向主管稅務機關申請領購并開具與其經(jīng)營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票：

　　1.納稅人雖已領購發(fā)票，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的；

　　2.被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

　　3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關代開。

　　（二）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。

　?。ㄈk理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

　?。ㄋ模┮婪ú恍枰k理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務機關可以為其代開發(fā)票。

　?。ㄎ澹┍緱l所稱有關證明材料，是指：

　　1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；

　　2.付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。

　　三、代開發(fā)票的基本要求

　?。ㄒ唬┮蟠_發(fā)票的單位和個人應填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供相關證明材料。申請表的內(nèi)容應包括代開發(fā)票所需的物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等基本要素；申請表式樣由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局自行設計。對個人小額銷售貨物和勞務只需提供身份證明。小額標準由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局確定。

　?。ǘ┒悇諜C關應當對要求代開發(fā)票單位和個人的申請資料進行核對，包括代開普通發(fā)票申請表、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務服務方）出具的書面確認證明等，核對一致的，方可予以代開。

　?。ㄈ┐_普通發(fā)票應指定專人負責，一般應使用計算機開具，并確保開票記錄完整、準確、可靠存儲，不可更改；暫無條件使用計算機開具的，也可手工填開。無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章，否則無效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務總局關于使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關問題的通知》（國稅函〔2004〕557號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄋ模┐_發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約。使用計算機開票并能確保開票記錄完整、準確、可靠存儲且不可更改的單位，開票和征稅可由一個崗位完成；雖使用計算機開票但僅限于替代手工填寫打印功能、或者暫無條件使用計算機開具而以手工填開的單位，開票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。與此同時，每個代開發(fā)票單位應當設置復核崗位，對窗口開票與征稅操作的記錄進行復核，以加強監(jiān)控。

　　（五）對申請代開發(fā)票的單位和個人，應當按照稅收法律、法規(guī)的有關規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號碼；同時代征稅款的完稅憑證上要注明代開的普通發(fā)票號碼。

　　申請代開發(fā)票經(jīng)營額達不到省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的按次起征點的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅。

　?。┓矌в械挚酃δ艿钠胀òl(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務機關以外的單位代開。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。

　　四、稅務機關應當加強代開普通發(fā)票的管理，明確代開發(fā)票崗位的職責，做好崗前培訓。建立健全代開發(fā)票的領用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發(fā)票的登記臺帳，建立定期對委托代開崗位的監(jiān)督檢查制度。代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊，立卷存檔。

　　五、代開發(fā)票的式樣和啟用時間

　?。ㄒ唬抖悇諜C關代開統(tǒng)一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為：210×140mm.《代開發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為綠色?！洞_發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關統(tǒng)一印制。各地現(xiàn)有庫存用于代開的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開發(fā)票的基本要素，可以繼續(xù)使用。

　?。ǘ洞_發(fā)票》啟用時間為2004年10月1日，各地舊版代開發(fā)票使用期截止時間為2004年12月31日。

　?。ㄈ檫m應經(jīng)濟活動需要，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關對特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機打票）。貨運發(fā)票代開仍按總局有關規(guī)定執(zhí)行。

　　六、違規(guī)責任

　?。ㄒ唬┥暾埓_單位和個人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務機關代開發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《征管法》及其《實施細則》的有關規(guī)定處理。

　?。ǘ┒悇杖藛T違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務人員濫用職權，應為申請代開單位和個人代開發(fā)票而故意刁難的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。

　　七、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法。

　　附件：稅務機關代開統(tǒng)一發(fā)票（略）