湖南省稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用票的通知

國稅發(fā)[1994]058號

頒布時間：1994-01-27 00:00:00.000　發(fā)文單位：湖南省稅務局

各地、州、市稅務局：

　　現將國家稅務總局《關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅明電[1994]23號）轉發(fā)給你們，并作如下補充規(guī)定，請認真貫徹執(zhí)行。

　　一、可由稅務所代開專用發(fā)票納稅人，是指經縣、市稅務局（分局）審核批準的小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和企業(yè)性單位（以下簡稱小規(guī)模企業(yè)），不包括《增值稅暫行條例實施細則》第八條所稱的個體經營者及其他個人。小規(guī)模企業(yè)銷售貸物或應稅勞務給小規(guī)模納稅人所，稅務所也不得代開專用發(fā)票。

　　二、小規(guī)模企業(yè)需要由稅務所為其代開增值稅專用發(fā)票的，應向主管稅務機關填報《XX市、縣辦理代開增值稅專有用發(fā)票申請表》（表樣附后，由縣市稅務局負責印制），由稅務所簽具意見報縣、市稅務局（分局）審核，縣、市稅務局（分局）批準后，應將第一聯留存，第二、三聯移送稅務所。稅務所應將第二聯留存，并造冊登記備查，將第三聯送達申請企業(yè)，作為申請企業(yè)辦理代開專用發(fā)票的依據。

　　三、企業(yè)到稅務所辦理代開專用發(fā)票的具體業(yè)務時，必須出具本企業(yè)需要代開增值稅專用發(fā)票的有關情況證明，如稅務登記證副本，購貨方的加蓋有“增值稅一般納稅人”專章的稅務登記證副本（或增值稅納稅人登記代號臨時卡），以及購銷合同等。

　　四、稅務所應督促小規(guī)模企業(yè)在規(guī)定的期限內健全會計核算，具體期限可根據小規(guī)模企業(yè)的實際情況，由縣、市稅務局（分局）確定，但最長不得超過兩年。

　　五、稅務所在為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的同時，應按代開的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額開具完稅憑證，收取增值稅稅款，并不得抵扣任何進項稅額。

　　小規(guī)模企業(yè)在納稅期內所實現的銷售額，仍應按全額向主管稅務機關申報納稅，由稅務所代開專用發(fā)票時所交納的增稅稅款可憑完稅證從本期應納稅額中抵減。

　　六、稅務所應安排專人為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，并負責發(fā)票的管理，按月編制代開專用發(fā)票的清冊報縣、市稅務局（分局）備查。