為了加強企業(yè)所得稅匯算清繳的管理、規(guī)范工作，明確責任，更好地做好企業(yè)所得稅匯算清繳，總局制定了《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

　　第一條 為加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條 例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條 例實施細則》和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下分別簡稱《條 例》《細則》和《征管法》）及有關規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 企業(yè)所得稅的納稅人，從開始生產(chǎn)、經(jīng)營年度起，都應按照《條 例》、《細則》及有關規(guī)定進行匯算清繳。

　　第三條 企業(yè)所得稅匯算清繳，由納稅人自行計算年度應納稅所得額和應繳所得稅額，根據(jù)預繳稅款情況，計算全年應繳應退稅額，并填寫納稅申報表，在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)向稅務機關進行年度納稅申報，經(jīng)稅務機關審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　第四條 企業(yè)所得稅匯算清繳，應以企業(yè)會計核算為基礎，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　第五條 根據(jù)有關規(guī)定，納稅人發(fā)生的有關稅務事項需報稅務機關審核或?qū)徟?，應在?guī)定時間內(nèi)辦理。稅務機關應及時審核、審批。所有密審核、審批的事項原則上均應在年度納稅申報之前辦理完畢。

　　第六條 每一納稅年度，各地稅務機關要根據(jù)所轄納稅人的數(shù)量、分布情況、稅務機關人員情況，對匯算清繳工作進行安排和部署。

　　第七條 在申報期內(nèi)，各級稅務機關要通過多種形式進行企業(yè)所得稅匯算清繳的宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和當年新出臺的政策法規(guī)，掌握匯算清繳工作的程序，提高納稅人的辦稅能力。主管稅務機關應加強企業(yè)所得稅咨詢的力量，選派業(yè)務索質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務，解答納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅申報過程中遇到的政策以及技術性問題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務。

　　要及時向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關表、證、單、書。

　　第八條 納稅人納稅年度內(nèi)無論盈利、虧損、或處于減免稅期，均應根據(jù)《條 例》、《細則》及有關規(guī)定辦理年度企業(yè)所得稅申報的。納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報，應在申報期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。

　　第九條 納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應繳稅款。納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。

　　第十條 納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報時，應向主管稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表及其附表、會計決算報表和稅務機關要求報送的其他資料。

　　第十一條 納稅人必須如實、正確地填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，并對企業(yè)所得稅申報表及所附送的資料的真實性、準確性負法律責任。

　　第十二條 對應申報而未申報的納稅人，稅務機關要認真調(diào)查核實，及時采取措施，杜絕企業(yè)所得稅申報的盲區(qū)或海報戶。

　　第十三條 納稅人不按規(guī)定期限申報、拒不申報或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務機關應嚴格依照《征管法》的有關規(guī)定處理。

　　第十四條 主管稅務機關接到納稅人報送的納稅申報表及有關資料后，應及時認真審核。審核的主要內(nèi)容有：資料是否齊全、申報的項目是否完整、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，應及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。

　　第十五條 納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在年度終了后4個月內(nèi)結(jié)清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。

　　第十六條 申報期結(jié)束后，稅務機關應組織企業(yè)所得稅檢查。檢查對象的確定：上級稅務機關有統(tǒng)一要求的按統(tǒng)一要求執(zhí)行，沒有統(tǒng)一要求的，由主管稅務機關根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報情況，通過分析、篩選確定。對稅源大戶、匯總或合并納稅成員企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年檢查中問題較多的企業(yè)、財務管理混亂的企業(yè)應作為檢查重點。

　　第十七條 匯算清繳工作結(jié)束后，主管稅務機關應將納稅人報送的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表、會計決算報表及主管稅務機關要求報送的其他有關資料，及時進行歸集整理，對納稅人申報納稅情況進行評估、分析，為企業(yè)所得稅的檢查和管理工作提供線索和建議。

　　第十八條 各地稅務機關每年都要認真總結(jié)匯算清繳工作，寫出書面報告逐級上報。

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局，應在每年6月15日前將上年匯算清繳工作總結(jié)報告、年度企業(yè)所得稅稅源報表上報總局。年度企業(yè)所得稅稅源報表軟盤不再通過郵寄方式上報，數(shù)據(jù)可通過稅務系統(tǒng)廣域網(wǎng)，以電子郵件方式發(fā)送到總局所得稅司郵箱?？偨Y(jié)報告的內(nèi)容包括：（一）匯算清繳工作的基本情況；（二）稅源分橋；（三）稅收政策貫徹落實情況及存在問題；（四）企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議。

　　企業(yè)所得稅稅源年度報表按《國家稅務總局關于下發(fā)〈企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表〉的通知》（國稅函發(fā)[1994]279號）制定的企業(yè)所得稅稅源年（季）度報表（包括6張附表）格式及有關要求統(tǒng)計編報。稅源分析作為匯算清繳總結(jié)的一項內(nèi)容按《企業(yè)所得稅稅源報表考核評比辦法》（國稅函[1996]460號）的要求口徑辦理。

　　第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關可根據(jù)本辦法的規(guī)定制定具體辦法。

　　第二十條 本辦法從1998年度起執(zhí)行。