法規(guī)庫

國家稅務總局關于印發(fā)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知【失效】

國稅發(fā)[2000]38號

頒布時間:2000-02-25 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務總局

  正保會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國稅發(fā)[2008]30號文件規(guī)定,本文失效。

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

  現(xiàn)將《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》印發(fā)給你們,請結(jié)合本地實際情況認真貫徹執(zhí)行,并將執(zhí)行中的有關情況和問題及時上報總局。

  核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法

  第一條 為了加強企業(yè)所得稅的征收管理,進一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定,特制定本規(guī)定。

  第二條 納稅人具有下列情形之一的,應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅:

  一、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應設置但未設置帳簿的;

  二、只能準確核算收入總額,或收入總額能夠查實,但其成本費用支出不能準確核算的;

  三、只能準確核算成本費用支出,或成本費用支出能夠查實,但其收入總額不能準確核算的;

  四、收入總額及成本費用支出均不能正確核算,不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料,難以查實的;

  五、帳目設置和核算雖然符合規(guī)定,但并未按規(guī)定保存有關帳簿、憑證及有關納稅資料的;

  六、發(fā)生納稅義務,未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。

  第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法,以及其他合理的辦法。

  定額征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法,直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額,由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

  核定應稅所得率征收是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法,預先核定納稅人的應稅所得率,由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額,按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

  第四條 核定征收的基本要求

  一、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等情況,為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù);

  二、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、履行納稅義務等情況及存在的問題,幫助、督促其建帳建制,改善經(jīng)營管理,并積極引導其向自行申報、稅務機關查帳征收方式過渡;

  三、對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準確,審批要及時;

  四、要嚴格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關政策規(guī)定進行審批,嚴禁違反規(guī)定,擴大范圍;

  五、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人,工作部署要與本地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。

  第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定:

  一、通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》(見附表,以下簡稱鑒定表),由納稅人提出申請,稅務機關審核,確定其征收方式。

  二、鑒定表中5個項目均合格的,可實行納稅人自行申報、稅務機關查帳征收的方式征收企業(yè)所得稅;有一項不合格的,可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實行核定征收方式的,鑒定表1、4、5項中有一項不合格的,或者2、3項均不合格的,可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅;2、3項中有一項合格,另一項不合格的,可實行核定應稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。

  三、主管稅務機關對鑒定表審核后,應報縣(市、區(qū))級稅務機關??h(市、區(qū))級稅務機關接到鑒定表后,要按照有關規(guī)定和要求,分類逐戶及時進行審核確認。

  四、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份,主管稅務機關和縣級稅務機關各執(zhí)一份,另一份送達納稅人。

  第六條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次,時間為當年的1至3月底。當年新辦企業(yè)應在領取稅務登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。

  第七條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定,如無特殊情況,在一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。實行納稅人自行申報納稅,稅務機關查實征收方式的,如有第二條規(guī)定的情況,一經(jīng)查實,可隨時變更為核定征收的方式。

  第八條 對實行核定征收方式的納稅人,主管稅務機關應根據(jù)納稅人的行業(yè)特點、納稅情況、財務管理、會計核算、利潤水平等因素,結(jié)合本地實際情況,按公平、公正、公開原則分類逐戶核定其應納稅額或應稅所得率。

  第九條 實行定額征收辦法的,主管稅務機關要對納稅人的有關情況進行調(diào)查研究,分類排隊,認真測算,并在此基礎上,按年從高直接核定納稅人的應納所得稅額。

  第十條 實行核定應稅所得率征收辦法的,應納所得稅額的計算公式如下:

  應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

  應納稅所得稅額=收入總額×應稅所得率

  或………………=成本費用支出額/(1-應稅所得率)

  ×應稅所得率

  應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行:

  應稅所得率表

  行業(yè)應稅所得率(%)

  工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè) 7-20

  建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 10-20

  飲食服務業(yè) 10-25

  娛樂業(yè) 20-40

  其他行業(yè) 10-30

  企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項目是否單獨核算,均由主管稅務機關根據(jù)其主營項目,核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率。

  第十一條 納稅人年度應納所得稅額或應稅所得率一經(jīng)核定,除發(fā)生下列情況外,一個納稅年度內(nèi)一般不得調(diào)整:

  一、實行改組改制的;

  二、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化的;

  三、因遭受風、火、水、震等人力不可抗拒災害的。

  第十二條 實行定額征收辦法的,主管稅務機關應將核定的應納稅額分解到月或季,由納稅人根據(jù)各月或季核定的應納稅額,填制《企業(yè)所得稅納稅申報表》,在規(guī)定的期限內(nèi)進行納稅申報。該類納稅人在填制《所得稅納稅申報表》時,只填寫應納稅額一欄,并在備注欄中注明實行的征收辦法及核定的稅額。

  第十三條 實行核定應稅所得率征收辦法的,納稅人可按下列規(guī)定進行納稅申報:

  一、實行按月或者季預繳,年終匯算清繳的辦法申報納稅。預繳期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小確定。

  二、納稅人預繳所得稅時,應依照確定的應稅所得率計算所屬期實際應繳納的稅額進行預繳。按實際數(shù)預繳有困難的,可按上一年度應納稅所得稅額的1/12或1/4,或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分期預繳。預繳方法一經(jīng)確定,不得隨意改變。

  三、納稅人預繳所得稅或年終進行所得稅匯算清繳時,應按規(guī)定填制預繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》,并在規(guī)定的時限內(nèi)報送主管稅務機關。該類納稅人在填制預繳所得稅申報表或《企業(yè)所得稅納稅申報表》時,只需填寫與收入總額(或成本費用)相關的項目、應納稅所得額、適用稅率和應納稅額等項目,并在備注欄中注明實行的征收辦法及應稅所得率。

  第十四條 稅務機關要合理調(diào)配稽查力量,加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度,并將匯繳檢查與日常檢查結(jié)合起來,年度檢查面不得低于30%。對不按期申報或申報不實的,要按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定給予處罰。

  第十五條 納稅人對其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定、核定的應納稅額或應稅所得率等事項有爭議的,可在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級稅務機關申請復議,對復議結(jié)果不服的可向法院起訴。

  第十六條 納稅人實行核定征收方式的,不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后3年內(nèi),如出現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一的,一經(jīng)查實,應追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款(不包括2000年1月1日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人),其中,按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的,還應按核定征收的方式恢復征稅。

  第十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可根據(jù)本規(guī)定,結(jié)合本地實際情況制定具體實施辦法,并報國家稅務總局備案。

  第十八條 本辦法自2000年1月1日起施行,以前有關規(guī)定與本辦法有抵觸的,一律改按本辦法執(zhí)行。

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