各區(qū)縣稅務(wù)局，各財(cái)稅分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市實(shí)際，提出如下實(shí)施意見，請(qǐng)一并按照?qǐng)?zhí)行。

　　一、關(guān)于已提減值準(zhǔn)備金的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提和無形資產(chǎn)攤銷問題。

　　對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備金的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)備前的帳面價(jià)值確定可稅前扣除的折舊或攤銷金額。納稅人應(yīng)按規(guī)定做好相應(yīng)的資料記載，年度匯算清繳時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后予以確認(rèn)。

　　二、關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的申報(bào)審批問題。

　　納稅人財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除，必須按照市局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局<關(guān)于印發(fā)[企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法]的通知>的通知》（滬財(cái)企一[1998]48號(hào)）和其他相關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。

　　納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)、存貨的盤虧、遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失及投資損失（包括長期投資和短期投資），應(yīng)在實(shí)際發(fā)生的納稅年度，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除；發(fā)生固定資產(chǎn)、存貨的報(bào)廢、毀損，應(yīng)在資產(chǎn)變賣或?qū)嶋H處置的納稅年度，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除；發(fā)生壞帳損失，應(yīng)在符合稅收政策規(guī)定報(bào)損條件的納稅年度，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除。

　　納稅人申報(bào)日期一般不得超過年度終了后45日。納稅人確因特殊情況不能及時(shí)申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可延期申報(bào)，但最遲不得超過年度終了后的3個(gè)月。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的審核要求、時(shí)限和權(quán)限進(jìn)行審批。

　　三、關(guān)于發(fā)生銷貨退回沖銷銷售收入的證明材料問題。

　　納稅人發(fā)生的銷貨退回，若銷貨時(shí)開具的是增值稅專用發(fā)票，憑收回的增值稅專用發(fā)票（包括發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)）或由購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入；若銷貨時(shí)開具的是普通發(fā)票，憑納稅人提供的貨物收回的相關(guān)證明材料，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。

　　四、關(guān)于無房老職工一次性住房補(bǔ)貼的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問題。

　　納稅人發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇老職工的一次性住房補(bǔ)貼，在本市住房制度改革方案出臺(tái)前，暫按納稅人報(bào)經(jīng)市政府住房制度改革辦公室同意備案的標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除，待本市住房制度改革方案出臺(tái)后，再按市政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。

　　有關(guān)納稅人應(yīng)建立相應(yīng)的備查簿予以準(zhǔn)確記錄。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好有關(guān)臺(tái)帳記錄備查。

　　五、關(guān)于通訊費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)問題。

　　納稅人發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，可選擇據(jù)實(shí)列支或包干使用的方法處理，但不可二種方法混合使用。采用包干使用方法的納稅人，應(yīng)制定辦公通訊費(fèi)包干使用方案，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。包干使用辦公通訊費(fèi)的方案，由納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要并參照市政府制定的市級(jí)政府機(jī)關(guān)通訊費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定。與取得應(yīng)納稅收入無關(guān)人員的通訊費(fèi)不得稅前扣除。

　　附件： 《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號(hào)）(略)