北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于外國企業(yè)在華提供信息系統(tǒng)的運行維護及咨詢服務征稅問題的批復的通知

京地稅營[2005]492號

各區(qū)、縣地方稅務局、各分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務總局關(guān)于外國企業(yè)在華提供信息系統(tǒng)的運行維護及咨詢服務征稅問題的批復》（國稅函[2005]912號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，同時明確，對其境內(nèi)外收入劃分不合理或確實無法按實際劃分的部分，原則上按《北京市地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于從事咨詢業(yè)務的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)稅務處理問題的通知》（京地稅營[2000]251號）文件規(guī)定執(zhí)行，特殊情況報市局確認。

　　二○○五年十一月十日

國家稅務總局關(guān)于外國企業(yè)在華提供信息系統(tǒng)的運行維護

及咨詢服務征稅問題的批復

國稅函[2005]912號

廣東省地方稅務局：

　　你局《關(guān)于外國公司在中國境內(nèi)提供與信息系統(tǒng)有關(guān)的運行維護及咨詢服務征稅問題的請示》收悉。據(jù)了解，德國愛科公司與其全球子公司簽訂了《IT運行、維護和咨詢服務協(xié)議》，在德國為其包括愛科電子（珠海保稅區(qū)）有限公司和艾科電子（珠海）有限公司（以下稱“我國用戶”）在內(nèi)的全球子公司提供信息系統(tǒng)和相關(guān)軟件的運行、維護和咨詢服務。在費用支付上，德國愛科公司負責在境內(nèi)外統(tǒng)一安排技術(shù)人員提供服務，墊付相關(guān)費用，然后向用戶收取服務費和代墊的軟件費?，F(xiàn)就德國愛科公司收取的服務費和代墊的軟件費的征稅問題，批復如下：

　　一、德國愛科公司的上述業(yè)務，屬于對我國用戶已有信息系統(tǒng)包括其受讓的相關(guān)軟件的正常運行，提供的支持、維護和咨詢服務?，F(xiàn)行規(guī)定中有關(guān)技術(shù)服務費用應合并作為特許權(quán)使用費征收（預提）所得稅的技術(shù)服務，是指作為專有技術(shù)的授讓方式而發(fā)生的傳授、指導、培訓等勞務形式。因此，對德國愛科公司上述業(yè)務收取的服務費，應區(qū)分不同情況進行稅務處理，屬于境外提供勞務部分，不征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；屬于境內(nèi)勞務部分取得的收入，應根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及中德稅收協(xié)定第三條和第七條的有關(guān)規(guī)定，繳納營業(yè)稅和所得稅。

　　二、對德國愛科公司收取的其代墊的我國用戶使用境外企業(yè)提供的軟件的軟件費，應根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條及《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十九條的規(guī)定，按照無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和特許權(quán)使用費分別征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對其中符合《財政部 國家稅務總局關(guān)于貫徹〈中共中央 國務院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅條件的，可依照該項通知的規(guī)定，免征營業(yè)稅。

　　三、企業(yè)應準確合理地劃分上述收入，計算繳納有關(guān)稅收。對其中劃分不合理或確實無法按實際劃分的部分，主管稅務機關(guān)可確定合理的比例劃分方法，劃分應稅收入。

　　二○○五年九月二十五日