各市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬各分局：

　　現(xiàn)將《遼寧省資源稅征收管理工作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。

　　附：1、資源稅通知書。

　　2、資源稅通知書填寫說明。

 

　　遼寧省資源稅征收管理工作規(guī)程（試行）

　　第一章   總   則

　　第一條  為了實現(xiàn)資源稅征收管理工作的規(guī)范化，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國資源稅暫行條例》和遼寧省人民政府《關(guān)于資源稅征收有問題的通知》，制定本規(guī)程。

　　第二條  本規(guī)程適用于全省各級地方稅務(wù)局關(guān)資源稅的征收管理工作。

　　第二章   納稅義務(wù)人的認(rèn)定

　　第三條  凡在省內(nèi)開采資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽（以下簡稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個人為資源稅納稅義務(wù)人。

　　開采或者生產(chǎn)下列應(yīng)稅產(chǎn)品的，分別以下列單位為納稅義務(wù)人：

　?。ㄒ唬╅_采原油、天然氣的遼河石油勘探局以遼河石油勘探局為納稅義務(wù)人。

　?。ǘ┯袃敵鲎尯訛⑸降赜墒茏尫介_采的，以受讓方為納稅義務(wù)人。

　?。ㄈo償使用、銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，以使用或銷售的單位和個人為納稅義務(wù)人。

　　第四條  主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》和省人民政府《關(guān)于資源稅征收有關(guān)問題的通知》認(rèn)定納稅義務(wù)人，并以《資源稅納稅義務(wù)人認(rèn)定通知書》通知納稅義務(wù)人。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)難以認(rèn)定時，報上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

　　第三章  稅目、單位稅額和課稅數(shù)量的確定

　　第五條  資源稅稅目、單位稅額按國家和國家授權(quán)省規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行。納稅義務(wù)人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其適用稅目難以確定的，可向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請確定。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定時，按下列程序辦理：

　?。ㄒ唬﹫笫≥犑械胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)確定。

　?。ǘ┦≥犑械胤綑C(jī)關(guān)難以確定，報省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　?。ㄈΥ_定適用稅目錯誤的，上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)糾正

　?。ㄋ模┑胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)確定稅目后，要以《資源稅適用稅目通知書》通知納稅義務(wù)人。

　　第六條  納稅義務(wù)人在同一礦床內(nèi)開采除主要礦種外的，含有多種可供工業(yè)利用萬分的伴生礦，其稅目按主要礦種所屬稅目確定。

　　第七條  納稅義務(wù)人在同一礦區(qū)、不同礦床，除開采主產(chǎn)品外，伴采出其他非主產(chǎn)品的伴采礦，主產(chǎn)品和伴采礦的稅目分別按其應(yīng)稅產(chǎn)品所屬稅目確定。

　　第八條  國家授權(quán)地方確定的資源稅單位稅額由省人民政府確定或調(diào)整，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不得確定和調(diào)整。

　　第九條  對于開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)人，未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，縣級以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)決定從高適用單位稅額，并以《資源稅從高適用單位稅額通知書》通知納稅義務(wù)人。

　　第十條  納稅義務(wù)人不能準(zhǔn)確提供開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按折算比或選礦比確定課稅數(shù)量。折算比和選礦比由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅義務(wù)人應(yīng)稅產(chǎn)品的有關(guān)資料確定。對折算比和選礦比確定不準(zhǔn)確的，上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)糾下并重新核定。

　　不能準(zhǔn)確提供開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量是指以下兩種情況：

　　（一）不能準(zhǔn)確提供銷售應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量；

　　（二）不能準(zhǔn)確提供自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品原礦的移送使用數(shù)量

　　第四章  納稅期限和納稅地點的確定

　　第十一條  納稅義務(wù)人的納稅期限為一日、三日、五日、十日、十五日或者一個月，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。

　　納稅義務(wù)人不能按固定期限計算納稅的可按次計算納稅，其應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和納稅期限，同主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況具體核定，并以《資源稅納稅核定通知書》通知納稅義務(wù)人

　　第十二條  納稅義務(wù)應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。開采地或者生產(chǎn)地是指資源所在地。

　　原油和天然氣資源稅的納稅地點按省人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十三條  省內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的按下列規(guī)定辦理：

　　在省內(nèi)跨省轄市開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅地點需要調(diào)整的，由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　在省轄市范圍內(nèi)跨縣、自治縣、縣級市、省轄市所屬區(qū)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅地點需要調(diào)整的由省轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。對納稅地點確定不準(zhǔn)確的，上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。

　　第五章  納稅環(huán)節(jié)和納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定

　　第十四條  納稅義務(wù)人的納稅環(huán)節(jié)為：

　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)人銷售開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅。

　?。ǘ┘{稅義務(wù)人自己使用開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，在移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅。

　?。ㄈ}在出場（廠）環(huán)節(jié)繳納資源稅。

　?。ㄋ模┘{稅義務(wù)人無償使用和銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的，在使用或者銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅。

　　第十五條  納稅義務(wù)人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間如下：

　?。ㄒ唬┘{稅義務(wù)人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定收款日期的當(dāng)天。

　?。ǘ┘{稅義務(wù)人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出產(chǎn)品的當(dāng)天。

　?。ㄈ┘{稅義務(wù)人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天。

　　第十六條  納稅義務(wù)人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　納稅義務(wù)人無償使用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為無償使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　第十七條  主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)納稅義務(wù)人的具體情況認(rèn)定納稅義務(wù)人的納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時間，并以《資源稅納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時間認(rèn)定通知書》通知納稅義務(wù)人。

　　第六章    征收方式的確定

　　第十八條  地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取查帳征收、查定征收、查驗征收、定期定額、代扣代繳和委托代征等方式征收資源稅。具體征收方式由縣以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。征收方式（不含委托代征）一經(jīng)確定一年內(nèi)不得變動。

　　查帳征收是納稅義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報課稅數(shù)量及應(yīng)納稅額，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，繳納資源稅的一種方式。

　　查定征收是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅義務(wù)人具體情況，按期確定一個實物量為課稅數(shù)量，計算資源稅，分期征收、期末結(jié)算的一種方式。

　　查驗征收是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)通過查驗實物、確定課稅數(shù)量，計算征收資源稅的一種方式。

　　定期定額是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅義務(wù)人開采和生產(chǎn)狀況，確定其一定期限的課稅數(shù)量，計算征收資源稅的一種方式。

　　第十九條  對具備下列條件的納稅義務(wù)人，可采取查帳征收方式。

　　（一）財務(wù)核算健全、資料齊備、能真實核算開采、生產(chǎn)和經(jīng)營情況。

　?。ǘ┠軌蜻M(jìn)行納稅申報、并正確計算應(yīng)納稅額。

　?。ㄈ┝私赓Y源稅法規(guī)、有較強(qiáng)的納稅意識。

　　第二十條  對具備下列條件的納稅義務(wù)人，可采取查定征收或查驗征收方式。

　?。ㄒ唬┴攧?wù)核算不健全、資料不全、不能準(zhǔn)確核算開采、生產(chǎn)和經(jīng)營情況。

　　（二）納稅意識不強(qiáng)、不能正確計算應(yīng)納稅額。

　?。ㄈ┩ㄟ^實地直接檢查，能掌握課稅數(shù)量。

　　第二十一條  對具備下列條件的納稅義務(wù)人，可采取定期定額征收方式。

　?。ㄒ唬┴攧?wù)核算不健全、資料不全、不能核算開采、生產(chǎn)和經(jīng)營情況。

　　（二）納稅意識不強(qiáng)、不能計算應(yīng)納稅額。

　?。ㄈ┩ㄟ^實地直接檢查，不能準(zhǔn)確掌握課稅數(shù)量。

　　實行定期定額征收方式的，其課稅數(shù)量核定由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，報上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。上級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不科學(xué)不準(zhǔn)確的定額，有權(quán)予以糾正。

　　第二十二條  納稅義務(wù)人財務(wù)核算是否健全、資料是否齊備，是否能夠真實核算開采、生產(chǎn)和經(jīng)營情況，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅義務(wù)人的具體情況認(rèn)定。

　　第七章   減稅、免稅的管理

　　第二十三條  對發(fā)生下列情形之一符合本規(guī)程第二十五條和條二十六條規(guī)定條件的納稅義務(wù)人，可向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減征或免征資源稅的書面申請：

　　（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅    

     （二）納稅義務(wù)人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故和自然災(zāi)害遭受重大損失的，可減征或者免征資源稅；

　　意外事故主要包括火災(zāi)、塌方、冒水、瓦斯爆炸等。

　　自然災(zāi)害主要包括洪水侵害、山體滑坡、泥石流、地震、臺風(fēng)、海潮、雷擊等。

　?。ㄈ﹤€別納稅義務(wù)人納稅有困難的，可減征或者免征資源稅；

　?。ㄋ模﹪鴦?wù)院規(guī)定的其他減征、免征項目。

　　第二十四條  資源稅的減征、免征由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照審批權(quán)限規(guī)定批準(zhǔn)。其他單位和個人無權(quán)作出減征免征資源稅的決定。

　　資源稅的減征和免征審批權(quán)限如下：

　　（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅，由省轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　?。ǘ┘{稅義務(wù)人因意外事故和自然災(zāi)害遭受重大損失，減征和免征的資源稅，由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　?。ㄈ﹤€別納稅人納稅有困難，需要減征和免征資源稅，由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

　　第二十五條  因意外事故、自然災(zāi)害遭受重大損失，應(yīng)符合如下兩種情況所要求的條件，方可向省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減征和免征資源稅：

　?。ㄒ唬┠陸?yīng)納資源稅一百萬元（含一百萬元）以上的企業(yè)要同時具備以下條件：

　　1、財產(chǎn)直接損失額達(dá)到資產(chǎn)凈值的5%（含5%）以上，或者財產(chǎn)直接損失達(dá)到一千萬元（含一千萬元）以上；

　　2、年開采或生產(chǎn)量比上所同期下降10%（含10%）以上，或者，開采或生產(chǎn)量下降十萬噸（含十萬噸）以上。

　　（二）年應(yīng)納資源稅一百萬元以下的納稅義務(wù)人要同時具備以下條件：

　　1、財產(chǎn)直接損失額達(dá)到資產(chǎn)凈值的10%（含10%）以上，或者財產(chǎn)直接損失達(dá)到一百萬元（含一百萬元）以上；

　　2、年開采量或生產(chǎn)量比上年同期下降20%（含20%）以上，或者，開采或生產(chǎn)量下降一萬噸（含一萬噸）以上。

　　第二十六條  個別納稅義務(wù)人納稅有困難須向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，并逐級上報省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第二十七條  納稅義務(wù)人的減征、免征資源稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算課稅數(shù)量；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減征、免征資源稅。

　　第二十八條  資源稅減征免征審批次數(shù)由有審批權(quán)限的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，具體如下：

　?。ㄒ唬╅_采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅的次數(shù)，由省轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　（二）因意外事故、自然災(zāi)害遭受重大損失符合減征免征資源稅條件的，在災(zāi)情結(jié)束后，即可申請減征免征資源稅。

　?。ㄈ﹤€別納稅有困難的納稅義務(wù)人的減征免征資源稅，在次年一月審批一次。

　　第二十九條  資源稅減征免征按下列程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)：

　?。ㄒ唬┯杉{稅義務(wù)人提出減征免征書面申請，接到納稅義務(wù)人資源稅書面申請后，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查，對符合本規(guī)程第二十五條和第二十六條規(guī)定的，逐級上報，審查批準(zhǔn)。

　?。ǘσ蛞馔馐鹿?、自然災(zāi)害遭受重大損失和個別納稅有困難的，各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查后，必須以正式文件批復(fù)。

　?。ㄈ┛h級以上地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)認(rèn)定納稅義務(wù)人減征免征資源稅項目課稅數(shù)量是否準(zhǔn)確。

　　第八章     附    則

　　第三十條  本規(guī)程所稱“主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)”是指（含縣級市）、區(qū)地方稅務(wù)局（分局）和省地方稅務(wù)局直屬分局。

　　第三十一條  本規(guī)程由遼寧省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十二條  本規(guī)程自一九九七年一月一日執(zhí)行。

　　附件一：資源稅通知書

　　地稅［199 ]    號

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　　根據(jù)《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細(xì)則、遼寧省人民政府《關(guān)于資源稅征收有關(guān)問題的通知》和《遼寧省資源稅征收管理工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定。

　　年   月   日

　　附件二：資源稅通知書填寫說明

　　根據(jù)《遼寧省資源稅征收管理工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定，為使資源稅通知書填寫規(guī)范，現(xiàn)將填寫內(nèi)容說明如下：

　　一、標(biāo)題

　　根據(jù)需要可按如下內(nèi)容填寫

　　1、納稅義務(wù)人認(rèn)定；

　　2適用稅目；

　　3、從高適用單位稅額；

　　4、納稅核定；

　　5、納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時間。

　　二、資源稅納稅義務(wù)人認(rèn)定通知書

　　在“根據(jù)……的規(guī)定”之后，填寫“認(rèn)定你單位為資源稅納稅義務(wù)人。特此通知”。

　　三、資源稅適用稅目通知書

　　在“根據(jù)……的規(guī)定”之后，填寫“依據(jù)你單位申請和實際情況，確定適用×××稅目，單位稅額×××。特此通知”。

　　四、資源稅從高適用單位稅額通知書

　　在“根據(jù)……的規(guī)定”之后，填寫“由于你單位未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅礦產(chǎn)品的課稅數(shù)量，因此，決定從高使用×××單位稅額。待能準(zhǔn)確核算不同稅目應(yīng)稅礦產(chǎn)品課稅數(shù)量后，再做重新核定。特此通知”。

　　五、資源稅納稅核定通知書

　　在“根據(jù)……的規(guī)定”之后，填寫“根據(jù)實際情況核定你單位（個人）按×××課稅數(shù)量，依據(jù)×××稅目，×××單位稅額，計算資源稅，立即繳納。特此通知?！?/p>

　　六、資源稅納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時間認(rèn)定通知書

　　在“根據(jù)……的規(guī)定”之后，填寫“認(rèn)定你單位納稅環(huán)節(jié)為×××，納稅義務(wù)性發(fā)生時間為×××當(dāng)天。特此通知?！?/p>

　　七、編號和落款

　　編號由各市、縣地方稅務(wù)局、分局自行規(guī)定。

　　落款直接在通知時間之上按公文規(guī)則要求加蓋單位公章。