各地稅分局、各地稅局，各市區(qū)財政局、規(guī)劃局、房屋管理局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局、財政部、建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]89號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行：

　　一、關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓的稅款征收問題個人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅和個人所得稅等，原由地稅部門委托房地產(chǎn)交易部門代征的，繼續(xù)按現(xiàn)行體制代征；原未建立委托代征關(guān)系的，可以建立委托代征關(guān)系，也可以由地稅部門直接征收。

　　二、我市普通住房標準根據(jù)《青島市人民政府辦公廳關(guān)于穩(wěn)定住房價格進一步推進住房保障體系建設(shè)的通知》（青政辦發(fā)[2005]24號）公布的標準執(zhí)行，即凡同時符合單套建筑面積在120平方米以下（含120平方米）、住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上（含1.0）的住房為普通住房。其中單套建筑面積以房地產(chǎn)登記部門的登記信息為準，住宅小區(qū)建筑容積率由規(guī)劃部門提供。

　　三、個人購買住房不足2年或超過2年（含2年）轉(zhuǎn)手交易的，其購買住房的時間自個人購買住房取得房屋產(chǎn)權(quán)證的時間或契稅完稅證明上注明的時間算起。

　　四、各級地稅、財政部門和房地產(chǎn)管理主管部門應(yīng)根據(jù)上級要求加強部門間的配合協(xié)作，各級地稅、財政部門要主動與國土資源和房產(chǎn)、規(guī)劃、建設(shè)等主管部門聯(lián)系，建立房地產(chǎn)行業(yè)管理信息交流制度或聯(lián)席會議制度，定期交換房地產(chǎn)管理相關(guān)信息。

　?。ㄒ唬┦幸?guī)劃部門將2005年5月31日前已批準的市內(nèi)四區(qū)建筑容積率在1.0以下的住宅小區(qū)（項目）清單一次性提供給市地稅局、市財政局和市房地產(chǎn)交易管理部門。各區(qū)市規(guī)劃部門將各區(qū)市建筑容積率在1.0以下的住宅小區(qū)（項目）清單一次性提供給同級地稅局、財政局和房地產(chǎn)交易主管部門。

　　2005年6月1日后批準的建筑容積率在1.0以下住宅小區(qū)（項目）清單，由兩級規(guī)劃部門于每月10日前按上述渠道提供給地稅局、財政局和房地產(chǎn)交易主管部門。

　?。ǘ?005年6月1日起，單位和個人轉(zhuǎn)讓住房的，由市國土資源和房屋管理局和各區(qū)市房產(chǎn)主管部門在辦理房屋權(quán)屬登記的當月終了前，將權(quán)屬登記的房屋坐落、產(chǎn)權(quán)人、房屋面積、成交價格、房屋用途等信息提供給同級地稅、財政部門。

　?。ㄈ└骷壍囟?、財政部門在房地產(chǎn)稅收征管中發(fā)現(xiàn)的土地使用權(quán)或房產(chǎn)未辦理權(quán)屬登記的，應(yīng)及時將有關(guān)信息告知當?shù)胤康禺a(chǎn)管理部門。

　　五、關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的問題

　?。ㄒ唬﹤€人轉(zhuǎn)讓自有住房取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。適用比例稅率，稅率為20%.

　?。ǘ﹤€人轉(zhuǎn)讓住房原值難以確定、成交價格明顯偏低且無正當理由以及其他特殊情況，主管地稅機關(guān)可按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，確定計稅價格并實行核定征收個人所得稅，核定方式采用定率征收。其計算公式為：應(yīng)納所得稅額=轉(zhuǎn)讓住房的計稅收入額×核定征收率

　?。ㄈ┏磭叶悇?wù)總局規(guī)定可享受免征個人所得稅的情況外，對個人已購公房、解困工程住房、集資建房、安居工程住房、經(jīng)濟適用住房以及拆遷安置住房等六類住房首次出售所得， 個人所得稅核定征收率不低于1%；其他核定征收率不低于2%。具體由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當?shù)貙嶋H確定，并報市地稅局備案。

　?。ㄋ模€人轉(zhuǎn)讓自用五年以上，并且是家庭（夫妻雙方）唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

　　上述具體征管辦法按《青島市地方稅務(wù)局個人出售住房所得征收個人所得稅暫行辦法》（見附件）的規(guī)定執(zhí)行。

　　六、各級地方稅務(wù)、財政部門和代征單位要嚴格執(zhí)行稅收政策，對不符合規(guī)定條件的個人對外銷售住房，不得減免營業(yè)稅，確保調(diào)整后的營業(yè)稅政策落實到位；對個人購買非普通住房的，不享受契稅優(yōu)惠政策，不得減免契稅。

　　七、本次政策調(diào)整是國務(wù)院加強房地產(chǎn)行業(yè)管理、穩(wěn)定住房價格系列規(guī)定的重要組成部分。各級地稅、財政部門和房產(chǎn)、規(guī)劃等行業(yè)主管部門應(yīng)引起高度重視，顧全大局、加強協(xié)作、落實責任，將上級規(guī)定不折不扣地執(zhí)行到位，對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時反映。

　　附件：《青島市地方稅務(wù)局個人出售住房所得征收個人所得稅暫行辦法》

　　二○○五年五月三十一日

　　青島市地方稅務(wù)局個人出售住房所得征收個人所得稅暫行辦法

　　第一條　為了貫徹落實《青島市人民政府辦公廳關(guān)于切實穩(wěn)定住房價格的通知》（青政辦發(fā)[2005]20號）和《青島市人民政府辦公廳關(guān)于穩(wěn)定住房價格進一步推進住房保障體系建設(shè)的通知》（青政辦發(fā)[2005]24號），加強對個人出售住房所得的個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》及財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字[1999]278號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，制定本辦法。

　　第二條  凡出售座落在青島市行政區(qū)域內(nèi)的自有住房，并取得所得的個人，依照本辦法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　第三條  個人出售自有住房取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。適用比例稅率，稅率為20%.其計算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓住房的收入額－住房原值和合理費用合理費用是指本次交易中繳納的營業(yè)稅等相關(guān)稅費。

　　第四條  個人轉(zhuǎn)讓住房原值難以確定的；因不能提供完整的資料、檔案及其他相關(guān)憑據(jù)等原因，使個人出售住房所得難以計算的；隱瞞、虛報房產(chǎn)成交價格或轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)成交價格明顯低于評估或計稅價格，又無正當理由的，以及其他特殊情況，主管地稅機關(guān)可按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，確定計稅價格并實行核定征收個人所得稅，核定方式采用定率征收。其計算公式為：應(yīng)納所得稅額=轉(zhuǎn)讓住房的計稅收入額×核定征收率第五條  除按國家稅務(wù)總局規(guī)定可享受免征個人所得稅的情況外，對個人已購公房、解困工程住房、集資建房、安居工程住房、經(jīng)濟適用住房以及拆遷安置住房等六類住房首次出售所得， 個人所得稅核定征收率不低于1%；其他核定征收率不低于2%.具體由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當?shù)貙嶋H確定，并報市地稅局備案。

　　第六條  為公平稅負，減少稅收流失，主管地方稅務(wù)機關(guān)會同當?shù)刎斦?、房地產(chǎn)管理等部門，定期對各區(qū)域住房市場交易價格進行調(diào)查，以評估確定各區(qū)域樓盤交易最低參考價，并報市地稅局備案。主管地方稅務(wù)機關(guān)或代征部門據(jù)此作為征收個人所得稅的最低計稅價格標準。

　　第七條  個人出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅，由住房座落地主管地方稅務(wù)機關(guān)征收，或者由主管地方稅務(wù)機關(guān)委托房地產(chǎn)交易中心等部門代征。代征單位應(yīng)依法履行代征稅款義務(wù)，積極配合稅務(wù)部門加強稅收征管。

　　第八條  個人應(yīng)附報下列資料到主管地方稅務(wù)機關(guān)或地方稅務(wù)機關(guān)委托的代征機構(gòu)申報納稅。

　　1、買賣雙方身份證及其復(fù)印件一份；

　　2、住房原購買發(fā)票及其復(fù)印件一份；

　　3、房屋購銷合同及其復(fù)印件一份；

　　4、房產(chǎn)證及其復(fù)印件一份；

　　5、主管地方稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

　　第九條  對個人轉(zhuǎn)讓自用五年以上，并且是家庭（夫妻雙方）唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

　　第十條  個人申請免征個人所得稅時，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機關(guān)或代征部門提供個人免稅申請、結(jié)婚證、戶口簿及房地產(chǎn)交易中心查詢的住房情況記錄，否則不得享受稅收優(yōu)惠政策。

　　第十一條  各地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與房地產(chǎn)交易等部門的工作協(xié)調(diào)和配合，并建立信息交流制度。

　　房地產(chǎn)交易部門在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時，應(yīng)憑個人所得稅完稅憑證或唯一住房免稅證明予以辦理，否則不予辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。

　　第十二條  個人出售住房所得未按規(guī)定申報繳納個人所得稅稅款，或提供虛假免稅資料騙取稅收優(yōu)惠政策的，將依照《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定依法處理。

　　第十三條  本暫行辦法由青島市地方稅務(wù)局負責解釋。

　　第十四條  本暫行辦法自2005年6 月1 日起施行。

　　主題詞：轉(zhuǎn)發(fā)  稅收  房地產(chǎn)  管理  通知青島市地方稅務(wù)局辦公室         

 　　2005年5月31日印發(fā)

　　抄報：市政府辦公廳

　　國家稅務(wù)總局

　　財政部 　　　　　文件

　　建設(shè)部

　　國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知

國稅發(fā)[2005]89號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、地方稅務(wù)局、建設(shè)廳（建委、房地局），計劃單列市財政局、地方稅務(wù)局、建委（建設(shè)局、房地局），揚州稅務(wù)進修學(xué)院，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團建設(shè)局：

　　為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》（國辦發(fā)[2005]26號），進一步加強房地產(chǎn)稅收征管，促進房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)事項及要求通知如下：

　　一、各級地方稅務(wù)、財政部門和房地產(chǎn)管理部門，要認真貫徹執(zhí)行房地產(chǎn)稅收有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，建立和完善信息共享、情況通報制度，加強部門間的協(xié)作配合。各級地方稅務(wù)、財政部門要切實加強房地產(chǎn)稅收征管，并主動與當?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系；房地產(chǎn)管理部門要積極配合。

　　二、2005年5月31日以前，各地要根據(jù)國辦發(fā)[2005]26號文件規(guī)定，公布本地區(qū)享受優(yōu)惠政策的普通住房標準（以下簡稱普通住房）。其中，住房平均交易價格，是指報告期內(nèi)同級別土地上住房交易的平均價格，經(jīng)加權(quán)平均后形成的住房綜合平均價格。由市、縣房地產(chǎn)管理部門會同有關(guān)部門測算，報當?shù)厝嗣裾_定，每半年公布一次。各級別土地上住房平均交易價格的測算，依據(jù)房地產(chǎn)市場信息系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)；沒有建立房地產(chǎn)市場信息系統(tǒng)的，依據(jù)房地產(chǎn)交易登記管理系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)。

　　對單位或個人將購買住房對外銷售的，市、縣房地產(chǎn)管理部門應(yīng)在辦理房屋權(quán)屬登記的當月，向同級地方稅務(wù)、財政部門提供權(quán)屬登記房屋的坐落、產(chǎn)權(quán)人、房屋面積、成交價格等信息。

　　市、縣規(guī)劃管理部門要將已批準的容積率在1.0以下的住宅項目清單，一次性提供給同級地方稅務(wù)、財政部門。新批住宅項目中容積率在1.0以下的，按月提供。

　　地方稅務(wù)、財政部門要將當月房地產(chǎn)稅收征管的有關(guān)信息向市、縣房地產(chǎn)管理部門提供。

　　各級地方稅務(wù)、財政部門從房地產(chǎn)管理部門獲得的房地產(chǎn)交易登記資料，只能用于征稅之目的，并有責任予以保密。違反規(guī)定的，要追究責任。

　　三、各級地方稅務(wù)、財政部門要嚴格執(zhí)行調(diào)整后的個人住房營業(yè)稅稅收政策。

　?。ㄒ唬?005年6月1日后，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。

　?。ǘ?005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的符合當?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕藴实淖》繉ν怃N售，應(yīng)持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價格等證明材料及地方稅務(wù)部門要求的其他材料，向地方稅務(wù)部門申請辦理免征營業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)當?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕藴?，利用房地產(chǎn)管理部門和規(guī)劃管理部門提供的相關(guān)信息，對納稅人申請免稅的有關(guān)材料進行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營業(yè)稅。

　?。ㄈ?005年6月1日后，個人將購買超過2年（含2年）的住房對外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律按非普通住房的有關(guān)營業(yè)稅政策征收營業(yè)稅。

　?。ㄋ模﹤€人購買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。

　　（五）個人對外銷售住房，應(yīng)持依法取得的房屋權(quán)屬證書，并到地方稅務(wù)部門申請開具發(fā)票。

　　（六）對個人購買的非普通住房超過2年（含2年）對外銷售的，在向地方稅務(wù)部門申請按其售房收入減去購買房屋價款后的差額繳納營業(yè)稅時，需提供購買房屋時取得的稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證。

　?。ㄆ撸└骷壍胤蕉悇?wù)、財政部門要嚴格執(zhí)行稅收政策，對不符合規(guī)定條件的個人對外銷售住房，不得減免營業(yè)稅，確保調(diào)整后的營業(yè)稅政策落實到位；對個人承受不享受優(yōu)惠政策的住房，不得減免契稅。對擅自變通政策、違反規(guī)定對不符合規(guī)定條件的個人住房給予稅收優(yōu)惠，影響調(diào)整后的稅收政策落實的，要追究當事人的責任。對政策執(zhí)行中出現(xiàn)的問題和有關(guān)情況，應(yīng)及時上報國家稅務(wù)總局。

　　四、各級地方稅務(wù)、財政部門要充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，加強房地產(chǎn)稅收管理。要建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫的信息；要定期將從房地產(chǎn)管理部門取得的權(quán)屬登記資料等信息，與房地產(chǎn)稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。

　　各級地方稅務(wù)、財政部門在房地產(chǎn)稅收征管工作中，如發(fā)現(xiàn)納稅人未進行權(quán)屬登記的，應(yīng)及時將有關(guān)信息告知當?shù)胤康禺a(chǎn)管理部門，以便房地產(chǎn)管理部門加強房地產(chǎn)權(quán)屬管理。

　　五、各級地方稅務(wù)、財政部門和房地產(chǎn)管理部門要積極協(xié)商，創(chuàng)造條件，在房地產(chǎn)交易和權(quán)屬登記等場所，設(shè)立房地產(chǎn)稅收征收窗口，方便納稅人。

　　六、市、縣房地產(chǎn)管理部門在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記時，應(yīng)嚴格按照《中華人民共和國契稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，要求出具完稅（或減免）憑證；對于未出具完稅（或減免）憑證的，房地產(chǎn)管理部門不得辦理權(quán)屬登記。

　　七、各級地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)努力改進征繳稅款的辦法，減少現(xiàn)金收取，逐步實現(xiàn)稅銀聯(lián)網(wǎng)、劃卡繳稅。由于種種原因，仍需收取現(xiàn)金稅款的，應(yīng)規(guī)范解繳程序，加強安全管理。

　　八、對于房地產(chǎn)管理部門配合稅收管理增加的支出，地方財稅部門應(yīng)給予必要的經(jīng)費支持。

　　九、各省級地方稅務(wù)部門要積極參與本地區(qū)房地產(chǎn)市場分析監(jiān)測工作，密切關(guān)注營業(yè)稅稅收政策調(diào)整后的政策執(zhí)行效果，及時做出營業(yè)稅政策調(diào)整對本地區(qū)的房地產(chǎn)市場產(chǎn)生影響的評估報告，并將分析評估報告按季上報國家稅務(wù)總局。

　　十、各地地方稅務(wù)、財政部門和房地產(chǎn)管理部門，可結(jié)合本地情況，共同協(xié)商研究制定貫徹落實本通知的具體辦法。

　　國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部

　　二○○五年五月二十七日