基本建設財務管理是指依據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)和建設項目的概（預）算文件，對建設項目所需資金進行合理籌集、正確使用、科學控制的一系列活動。其基本任務就是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、方針、政策，做好基本建設資金的預算、控制、監(jiān)督和考核工作，依法、合理、及時籌集、使用建設資金，嚴格控制建設成本，提高投資效益。“十一五”期間，交通部門的基本建設項目增多，尤其是農(nóng)村公路項目大幅度增長，如何更好的執(zhí)行基本建設單位會計制度，規(guī)范基建會計核算，加強基本建設項目的財務管理是很緊迫的事情。下面就目前的基本建設財務管理中存在的問題及如何改進管理工作做如下探討。
一、基本建設財務管理中存在的主要問題
�。ㄒ唬⿻嫼怂悴灰�(guī)范
會計核算是財務管理的一部分，準確無誤的計量工程成本，核算費用，才能正確地對形成的固定資產(chǎn)進行計價。在基本建設會計核算上存在的主要問題有三點：
1.建賬不規(guī)范。有的建設單位尤其是農(nóng)村公路建設項目單位沒有按照基本建設會計制度規(guī)定設置基本建設會計賬簿，只是在事業(yè)單位賬簿中統(tǒng)一核算，很難分清項目的資金來源狀況，更談不上項目的成本核算和管理了。
2.使用會計科目不準確。這是普遍的問題，比如：對建筑安裝工程投資沒分明晰核算，在辦理竣工財務決算的時候，很難滿足竣工財務決算的報表填制工作；對建設單位管理費的核算，會計制度要求進行明晰核算，有的單位只是進行到二級核算，無法分清核算的具體內(nèi)容；對待攤投資的明晰核算不準確，比如對存款利息的核算，應在“待攤投資—借款利息”科目中進行核算，有的單位卻在“待攤投資—其他投資”中進行核算；對于預付施工單位的工程款，在預付的時候在此科目中核算，在工程計量支付工程款時應予以沖回，而有的單位是在工程完工后才沖回預付工程款，等等。
3.項目建設成本核算不完整。公路工程建設項目資金來源渠道很多，主要包括：國債資金、中央專項基金、省級配套資金、縣鄉(xiāng)財政撥款和村街自籌等地方配套資金。在工程施工過程中，地方配套資金沒有撥付到建設單位或者以其他方式（如投工投勞）作為投資的，出資方直接把資金撥付到施工單位，沒有給建設單位履行撥款手續(xù)，建設單位無法取得入賬的原始憑證，無法進行賬務處理，因此造成項目歸集核算的建設成本不完整。
�。ǘ┵Y金管理不規(guī)范
1. 沒有開設銀行專戶存儲建設資金或者多頭開戶。財政部《關(guān)于解釋〈基本建設財務管理有關(guān)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》中要求，“同一個建設項目，不論其建設資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理”，在實際工作中有的建設單位沒有專戶存儲建設資金，而是把建設資金混同在其他資金賬戶中一并核算；有的單位由于項目資金來源渠道、性質(zhì)不同，造成多頭開戶，對同一個建設項目在幾個銀行開設賬戶核算建設資金，違背了基本建設財務管理的規(guī)定。
2.對施工單位墊付工程款不合規(guī)。按照基本建設會計核算的要求，在項目尚未批準開工以前，可以支付前期工作費用（但不得支付工程款）；計劃任務書已經(jīng)批準，初步設計和概算尚未批準的，可以支付必要的施工費用；施工企業(yè)確需備料周轉(zhuǎn)金的，建設單位可根據(jù)合同規(guī)定撥付一定的備料款。備料款一般不得超過當年建筑安裝工作量所需資金的25％。建設單位支付的備料款，應根據(jù)周轉(zhuǎn)情況，陸續(xù)沖抵工程款。凡是不具備施工條件的，不得撥給備料款。而在實際的會計核算中，有的單位并沒有按以上要求執(zhí)行，隨意預付給施工單位工程款，有的預付工程款比例過高，占用建設資金較多，影響了建設資金的使用效益。
3.預留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范。按照基本建設財務管理辦法規(guī)定，“建設單位必須按工程價款結(jié)算總額的5％預留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算”。有些建設單位沒按規(guī)定預留質(zhì)量保證金，工程質(zhì)量有問題時很難向施工單位找回應扣回的款項，起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。
4.建設單位管理費支出不規(guī)范。按照基本建設單位會計核算的要求，對建設單位管理費應實行“總額控制，據(jù)實列支”，有些單位的此項費用超預算較多，擠占建設成本，有的單位按計提金額列支，有的單位卻是從別的賬戶列轉(zhuǎn)支出，違反了建設單位管理費的使用規(guī)定。
5.資金籌措不及時，尤其是地方配套資金到位遲緩，嚴重影響了建設進度及上級撥付資金的使用效益。
6.工程價款結(jié)算不合規(guī)。沒有嚴格按照計量支付制度支付工程價款，而是為施工單位大額墊付資金，不按工程進度撥付建設資金。
7.對工程結(jié)余資金管理不合規(guī)。按照財建〔2002〕394號文件《財政部關(guān)于印發(fā)〈基本建設財務管理規(guī)定〉的通知》規(guī)定，經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，相應轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設單位留成收入，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，70%按投資來源比例歸還投資方。有些單位工程完工，資產(chǎn)交付以后，結(jié)余資金遲遲不做處理，或者干脆轉(zhuǎn)到事業(yè)單位的賬上，作為單位的事業(yè)基金處理。
�。ㄈ┗窘ㄔO單位財務管理制度不健全或者執(zhí)行不力
會計制度是執(zhí)行財務管理的依據(jù)，更是一種約束。各單位應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和基本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的工程項目內(nèi)部控制規(guī)定，在崗位分工與授權(quán)批準、項目決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制、監(jiān)督檢查等方面建立內(nèi)部控制制度，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的工程項目內(nèi)部控制制度，并組織實施。單位負責人對本單位工程項目內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。在實際的工作中，比較欠缺的制度有《籌資、融資管理制度及辦法》、《概預算控制制度》、《竣工財務決算控制制度》；普遍執(zhí)行不力的會計制度是《工程價款支付制度》，有的單位雖然制定了制度，但是沒有嚴格按照制度規(guī)定支付工程價款，使制度形同虛設。
造成以上財務管理問題的主要原因有：1.缺乏對基本建設財務管理的認識，包括兩個層面的內(nèi)容：一是單位領(lǐng)導對財務管理認識不足，少數(shù)建設單位忽視單位財務管理，認為只要資金不放入自己的口袋里，就不是問題。注重爭項目、爭建設、爭速度，不抓內(nèi)部財務管理，忽視配套資金的落實、忽視項目建設的管理、忽視建成后的運行及效益發(fā)揮的問題；二是會計人員對基本建設單位的財務管理缺乏認識�；窘ㄔO會計核算相對于交通系統(tǒng)的會計來說是新生事物，對基本建設會計核算的程序、核算的范圍、核算的方法、財務管理等諸多方面了解較少，操作起來很不順手。2.單位對基本建設財務管理制度制定不嚴格、不健全。3.缺少和有關(guān)單位、部門的溝通，造成會計核算建設成本不完整，計量支付等制度執(zhí)行不嚴格。4.監(jiān)督檢查弱化。
二、改進建設與措施
1.單位領(lǐng)導不僅要重視爭取建設項目，更要注重建設項目的財務管理工作，支持財務工作。財務管理不僅僅是工程開工以后的工作，財務人員在項目前期就應該參與，從財務的角度對項目進行可行性研究分析，為領(lǐng)導層的決策提供依據(jù)。同時嚴格施工合同的變更、調(diào)整程序和規(guī)定要求，避免人為因素造成虛增支出等問題。
2.健全基本建設單位財務管理制度并嚴格執(zhí)行。根據(jù)單位的需要和基本建設會計制度及財政部基本建設財務管理辦法等規(guī)范的要求，建立適合本單位的財務管理制度，并嚴格執(zhí)行。對建設資金進行專戶存儲，�？顚Ｓ�；按照基本建設單位預算管理制度，嚴格按預算執(zhí)行，嚴禁超預算支出；對于計量支付制度，一定要明確規(guī)定，要由單位的財務部門掌握建設資金的撥付情況，對工程款的支付進行把關(guān)；正確處理工程結(jié)余資金，該交回投資方的要交回，該歸還貸款的要歸還貸款，最后仍有結(jié)余資金的，要按照基本建設財務管理規(guī)定使用資金；按要求積極辦理工程的竣工財務決算，建立起嚴格的決算審計及決算批復程序，使其規(guī)范化和制度化，為正確計價形成的固定資產(chǎn)提供依據(jù)。
3.加強對從事基本建設單位會計人員的專業(yè)培訓和技術(shù)交流。對會計人員定期進行基本建設會計制度和基本建設財務管理等制度法規(guī)的培訓和上崗前的培訓，使具體財務核算管理人員了解施工工藝流程。還要定期組織他們帶著實際工作中遇到的問題進行討論，集思廣益，找到最適合的會計處理辦法，加強會計核算的正確性和準確性；采取“請進來，走出去”的交流方式，吸取先進單位的管理經(jīng)驗，取長補短，提高基本建設財務管理水平。
4.加強與有關(guān)單位和部門的溝通，做好財務管理工作。對于建設成本不完整的問題，要多與有關(guān)單位和部門溝通，取得合法、合規(guī)的入賬依據(jù)，比如：直接撥付施工單位工程款的，可以和地方財政局等部門協(xié)商，將撥款的單據(jù)提供給建設單位一聯(lián)，作為建設單位的入賬依據(jù)；對投工投勞的，應將投工投勞的經(jīng)駐地監(jiān)理及項目經(jīng)理確認簽字后的原始單據(jù)提供建設單位做為記賬依據(jù)；針對工程的配套資金問題，采取兩種方式進行解決，一是對開工項目嚴格執(zhí)行“配套資金不到位，禁止開工”，以促使配套資金及時到位，確定無法到位的，取消項目；二是對已開工項目，配套資金未到位的，積極與資金撥付單位聯(lián)系，爭取配套資金早日到位，為工程按期完工提供保證。
5.加強會計基礎(chǔ)工作。對基本建設項目單獨設置基建賬進行核算，按照基本建設會計制度規(guī)定，規(guī)范核算程序和核算辦法，正確使用會計科目，正確歸集建設成本，及時準確地提供財務報告。
6.加強財務監(jiān)督力度�；窘ㄔO項目的財務監(jiān)督不僅僅是建設單位的事情，還包括財政部門的監(jiān)督，要構(gòu)建自我約束、內(nèi)部控制和外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督檢查機制。把事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督結(jié)合起來，監(jiān)督建設資金的使用情況，監(jiān)督基建程序是否規(guī)范，監(jiān)督是否執(zhí)行《基本建設財務管理辦法》，以促進財務管理水平和提高資金使用效益的提高。
