利用投資地點的合理選擇進行國際稅收籌劃是國際稅收籌劃的主要方法之一。而盡可能選擇國際避稅地（tax heavens）進行投資是減輕企業(yè)稅負的重要手段。
加入世貿(mào)組織為企業(yè)實行跨國經(jīng)營提供了廣闊的國際平臺，但同時這些企業(yè)也將面臨更激烈的國際競爭。進入國際市場后，如何在激烈的競爭中立足，并獲得全球競爭優(yōu)勢，是跨國經(jīng)營企業(yè)的當務之急。充分了解和利用各國各地的稅收政策及相互間的稅制差異進行國際稅收籌劃，以達到利潤最大化的目的，是企業(yè)提高國際競爭力的重要經(jīng)營策略之一。
國際稅收籌劃是指跨國納稅義務人運用合法的方式，在稅法許可的范圍內(nèi)減輕或消除稅負的行為。不同的國家和地區(qū)稅收負擔水平有很大的差別，因此，利用投資地點的合理選擇進行國際稅收籌劃是國際稅收籌劃的主要方法之一。而盡可能選擇國際避稅地（tax heavens）進行投資是減輕企業(yè)稅負的重要手段。
根據(jù)各避稅地的特點，選擇適合公司業(yè)務發(fā)展的最佳避稅地點，進行國際稅收籌劃并不是一件簡單的事情，需要企業(yè)在前期投入相當?shù)恼{(diào)研成本。因此，首先要給這筆成本的支出一個充分的理由。因此，我們首先來談一談在什么情況下，企業(yè)需要選擇在避稅地注冊。
避稅地注冊前提
1. 想要規(guī)避政治風險、隱藏投資者真正身份的。
2. 有海外收入，但不想?yún)R回本國內(nèi)受監(jiān)管的。
3. 接手國際服務業(yè)務的。
包括如顧問咨詢、專案計劃、軟件研發(fā)、系統(tǒng)分析、財務工程、基金投資、理財規(guī)劃、創(chuàng)投專案、E-Learning、寬頻多媒體播放等。
原則上，凡屬在國際服務業(yè)務范疇中的專業(yè)人士，均可通過離岸公司的名義，對外承攬專業(yè)、提供服務。對于這些專業(yè)人士而言，以離岸公司名義接案，除了能強化以法人資格交易的信用度外，還可通過離岸公司收受國際所得，以達到節(jié)省或隱藏稅賦的目的。因此，很多薪資過高的專業(yè)人員，國際明星或運動員等，都選擇通過離岸公司進行簽約、承攬委托案件，將所得收入自然轉(zhuǎn)為境外所得，并可以隱藏在免稅公司的海外賬戶之內(nèi)。
近年來，越來越多的跨國企業(yè)開始接受將企業(yè)高管的薪資直接匯入其個人離岸公司賬戶，并由隱藏個薪資、取得租稅免稅方式，來吸引或留住這些高級經(jīng)理人在公司中留任。
4. 想要取得國外身份、獲得分紅免稅、隱藏投資者真正身份的。
5. 想要改變組織結(jié)構(gòu)延遲盈余稅賦、通過成立新公司作為利潤中心規(guī)避法律風險、隱藏投資者真正身份的。
當國內(nèi)公司準備踏入海外其他新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)務或開發(fā)新產(chǎn)品時，往往會先投資境外離岸公司，并通過該離岸公司的名義來經(jīng)營這一新領(lǐng)域，以避免新業(yè)務的潛在風險或損失傷害了國內(nèi)公司的既有獲利。
當然，如果國內(nèi)公司利用離岸公司到他國投資、設(shè)廠或接觸新貿(mào)易商品等新業(yè)務時，不幸發(fā)生嚴重的商業(yè)糾紛或造成消費者傷害的話，就可以由離岸公司全權(quán)承擔法律責任，以避免傷害國內(nèi)公司的信譽。
以直接投資的方式，進行某些風險較高、投資較多的計劃時，如果不幸失敗的話，將可能直接損及國內(nèi)公司的銀行信用與形象，甚至拖垮國內(nèi)公司的既有業(yè)務與獲利。因此，如果另成立離岸公司，并以獨立法人的身份進行投資計劃或工程，就可以有效縮小國內(nèi)公司所承擔的責任，并降低投資失敗后所引起的風險。
6. 想要通過關(guān)聯(lián)交易抽逃資本或通過關(guān)聯(lián)交易將利潤轉(zhuǎn)移到國外的。
7. 想要境內(nèi)資產(chǎn)海外化的。
8.想要避稅的：通過轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利稅、規(guī)避關(guān)聯(lián)企業(yè)，隱藏投資者真正身份的。
運用離岸公司持有海外不動產(chǎn)可以規(guī)避遺產(chǎn)稅、贈與稅、利于劃分家族資產(chǎn)、隱藏海外的個人資產(chǎn)與資本所得。這種方式可以有效降低移轉(zhuǎn)成本及買、賣雙方的稅務負擔。
9. 想要進行資本運作、企業(yè)間的合并轉(zhuǎn)讓的。
10. 想要海外上市、避開外匯管理的羈絆，方便引資的。
眾所周之，由于國家外匯制度、赴海外上市制度非常嚴格，同時還存在許多人為因素，這些都將直接影響到企業(yè)的國際引資。與其等待曠日持久的資格審查的批準，不如注冊一家海外離岸公司，以該公司的名義進行海外融資及上市，會得至事半功倍的效果。由于海外離岸公司的資金轉(zhuǎn)移不受任何限制，公司的資金使用上也很方便。
通過離岸公司操作國際財務杠桿在實務上比較常見的有兩種方式，一是通過國內(nèi)公司提供足額擔保，讓離岸公司順利取得銀行借款，再進一步由離岸公司進行運籌；另一種是以離岸公司直接在海外進行上市、上柜的掛牌申請，在國際證券市場收納資本。當然，并非所有的離岸公司均能在海外申請上市，某些國際形象比較差的境外地區(qū)，基本上是被排除在掛牌可能性之外的。
目前，國內(nèi)許多企業(yè)其注冊離岸公司的主要意圖，是希望未來能以該境外公司的名義與業(yè)績在國際知名的資本市場上市。然而，出于這個目的而特別進行離岸公司注冊的企業(yè)，往往沒有完全了解注冊地區(qū)或注冊公司性質(zhì)是否有資格上市，表1列出了境外地區(qū)注冊的離岸公司申請上市的相關(guān)地區(qū)，供大家參考。
11.想擺脫行業(yè)經(jīng)營許可證限制的。
12.想方便國際貿(mào)易，避開關(guān)稅避壘的。
一家企業(yè)向美國出口產(chǎn)品，需要申請配額及一系列的相關(guān)手續(xù)，這中間需要多花費1～2倍的成本。而如果該企業(yè)擁有一個海外離岸公司，由企業(yè)向離岸公司出口產(chǎn)品，再由離岸公司向美國出口，既可以繞開關(guān)稅壁壘獲得免稅待遇，又可以成功繞開出口配額限制。
13.想要開展跨國業(yè)務，提升企業(yè)形象的。
當今世界經(jīng)濟越來越呈現(xiàn)出跨國界的發(fā)展趨勢，企業(yè)也經(jīng)常用跨國經(jīng)營來增強企業(yè)實力，擴大企業(yè)經(jīng)營區(qū)域。而注冊成立海外離岸公司是企業(yè)走向世界，開展跨國業(yè)務，提升企業(yè)國際形象的捷徑。
14. 想要獲得“中國國際集團”等名稱的。
在中國大陸的各個城市，只有國營且一般有政府背景的大型企業(yè)才有可能用中國×××公司來作為公司的名稱。一般公司只能用當?shù)匦姓鶎俚孛麨殚_頭稱謂，如××市××縣××區(qū)××公司。而香港政府允許在香港注冊的內(nèi)地公司用中國或亞洲來作公司的稱謂，如中國××有限公司，亞洲××有限公司。特別值得一提的是，可以用諸如集團、財團、國際等名詞作公司名稱后綴，如中國××國際集團公司，亞洲××控股財團公司等。
各避稅地特點
以下，筆者將逐一介紹世界各國、各地區(qū)避稅地的歷史背景和稅收優(yōu)勢，供讀者參照選擇。
世界上，像我國的香港、澳門地區(qū)以及像瑞士這樣的國家，稅率都比較低，愿意與其他國家和地區(qū)交換稅收信息，稅收征管透明度高。這些“避稅天堂”應該是我國企業(yè)重點考慮的對象。不過在考慮減輕稅負的同時，還要綜合考慮成本的問題。
國際上有很多自由港避稅區(qū)，香港就是其中一個。香港稅率比世界其他很多地方要低，而且只對源于香港的利潤才征收利潤稅，外來收入即使匯到香港也不征稅。可以說香港既是自由港又是避稅港、國際金融公司、離岸銀行。
香港有限公司的特征
�。�1）在香港以外所獲得的利潤無須征稅；
�。�2）快捷的注冊程序；
�。�3）簡單的管理方式；
（4）擁有任何國藉和具任何居所地之自然人或該法人都可成為股東及董事，但所有香港公司均須聘請香港公司或個人擔任公司秘書，而注冊地址也必須為香港真實地址（不能是郵政信箱）；
�。�5）擁有任何國藉和具任何居所地之自然人或該法人都可同時擔任股東及董事；
�。�6）公司注冊文件可存放于注冊地址；
（7）提供已注冊的“殼”公司，并能立即使用；
�。�8）合理的注冊及管理收費；
�。�9）每年必須提交周年申報表；
�。�10）公司賬目必須經(jīng)香港注冊核數(shù)師審核后呈交稅務局；
�。�11）公司必須填報稅表并交予稅務局，無論此公司有否獲得利潤。
在香港成立公司的優(yōu)勢
（1） 名稱選擇自由：不論公司注冊資金大小，香港政府允許公司名稱含有國際、 集團、控股、實業(yè)、投資等字眼。
�。�2） 經(jīng)營范圍極少限制：財務、醫(yī)藥、船務運輸、進出口貿(mào)易、房地產(chǎn)、建筑、裝飾裝潢、信息網(wǎng)絡(luò)、旅游、學院、文化出版、協(xié)會、研究所，以及其他的高科技產(chǎn)業(yè)，都可以成為公司的業(yè)務。
�。�3） 低稅環(huán)境有利發(fā)展：香港稅率低、稅種少，國際上有許多機構(gòu)利用香港的稅務優(yōu)勢達到合理避稅；在香港成立公司，一般只需要交兩種稅：一種是一次性的注冊資本厘印稅，稅率是1/1000，這種稅是按你的實際注冊資本來厘定的；另一種是利得稅，稅率16%，這種稅是根據(jù)香港公司的實際盈利（純利）來計算的，企業(yè)如果不贏利就不需繳稅。除了煙酒等特殊產(chǎn)品之外，香港沒有進出口稅。
�。�4） 注冊資金少且無須驗資： 注冊資金到位與否往往會直接影響到股東是否成立公司的決定，在香港不論注冊資本是多少，都不需要把資金打到香港銀行。 香港政府要求最低注冊資本是1萬元港幣，你可以根據(jù)實際情況提高注冊資本。
�。�5） 拓展國際市場的窗口和進入中國內(nèi)地市場的跳板：由于香港的特殊歷史條件和地理位置，給內(nèi)地企業(yè)向外發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。因此，在香港成立公司，可作為對外的窗口，容易取得國外合作企業(yè)的信任與合作； 另一方面，由于中國剛剛開放，海外投資人士喜歡把地區(qū)總部設(shè)在香港，作為投資中國的跳板。
（6） 容易獲得國際信用和信貸：眾所周知，香港是亞洲的經(jīng)濟中心和金融中心，幾乎每條街道都有銀行。我們可以利用香港銀行的信用，信用是發(fā)展國際生意的基礎(chǔ)，獲得信用后，我們可以利用香港這個金融中心進行融資，也可以直接向海外開出信用證，以較小的資金做大買賣。如果有需要，我們還可以向香港政府申請中小企業(yè)資助貸款，再把這筆資金投到市場獲利。
�。�7） 人流、物流、資金進出自由：香港是全世界最自由和繁榮的商貿(mào)港口，基礎(chǔ)設(shè)施良好，香港人流、物流、資金的進出也都自由。人流進出自由體現(xiàn)在香港和100多個國家有免簽證協(xié)議，和珠江三角洲也即將推出免簽證來往旅游計劃；物流進出自由主要體現(xiàn)在貨物進出不征關(guān)稅，海、陸、空物流處理速度極快；資金進出自由體現(xiàn)在香港沒有外匯管制，各種外幣可以隨時兌換調(diào)動，而且資金進出沒有限制。商人喜歡利用香港銀行的便利收發(fā)信用證。
�。�8） 利用香港的知名度，創(chuàng)立香港品牌：由于香港的國際地位顯著，后起的企業(yè)常常喜歡利用香港的知名度為自己的企業(yè)加以包裝。比如香港的服裝、玩具、文化出版等行業(yè)在國際上具有一定的競爭優(yōu)勢。在香港成立這一類的公司，馬上可以分享到總體的國際形象和地位，在一定程度上可以提升公司的競爭能力；
�。�9） 爭取獲得香港居留權(quán)：如果您的公司已經(jīng)對香港做出貢獻，您可以向香港人民入境事務處申請多次來往商務簽證。住滿七年后可以獲得香港永久居留權(quán)。
注冊香港公司稅收優(yōu)惠
�。�1）可全數(shù)扣除支出如娛樂費，車費和旅游費；
（2）董事（股東、投資者）及其妻子之工資可作為支出扣除；
�。�3）以有限公司營業(yè)，海外來源的盈利是無需繳付利得稅；
�。�4）利用有限公司轉(zhuǎn)讓物業(yè)，可省回大筆利得稅、印花稅及律師費；
�。�5）利得稅的稅率是 17.5% （扣除全部經(jīng)營費用——純利潤），幾乎是全球最低；
�。�6）移民到如美國和加拿大等國家的海外人士，利用有限公司可避免繳納香港及外國雙重稅；
�。�7）可全數(shù)扣除支出如物業(yè)和汔車之分期供款利息，及可享有固定資產(chǎn)之折舊免稅額；
�。�8）投資中國內(nèi)地的，可利用有限公司簽訂中外合資協(xié)議，該公司的海外營利可豁免在香港繳納利得稅；
�。�9）個人所得稅最高稅率15%.
（作者為中煜華稅務師事務所主任稅務師 中國注冊稅務師 中國人民大學經(jīng)濟學碩士）
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