[摘要]本文以河北省第四建筑工程公司的財務管理實踐為例，對如何更好地發(fā)揮財務管理的重要作用這一問題進行了很有意義的探討。
一、企業(yè)概況
河北省第四建筑工程公司系國有大型施工企業(yè)，具有獨立承建大中型工業(yè)、民用與公用工程建設項目的總承包能力，施工總承包一級資質，下設土建、設備安裝、砼、物業(yè)管理等專業(yè)分支機構。公司自1949年12月成立以來，承建了300多項國家和省部級重點工程建設項目，多次派出專家組和專業(yè)施工隊伍參與海外工程開發(fā)和建設工作。所建工程獲中國質量最高獎魯班獎6項，國家銀質工程獎3項，省部級優(yōu)質工程獎90余項。公司擁有總資產9.93億元，注冊資本1.19億元，年施工能力10億元以上，為中國建筑業(yè)500強之一，各項經濟技術指標在河北省名列前茅。
公司的管理方針是：營造時代精品建筑，構建和諧安康環(huán)境。公司的經營理念是：企業(yè)管理以財務管理為中心，實現公司利潤最大化；要為企業(yè)創(chuàng)造利潤，不要為企業(yè)制造債務。
二、企業(yè)管理必須以財務管理為中心的必要性
�。ㄒ唬捌髽I(yè)管理以財務管理為中心”是企業(yè)本質的必然要求
企業(yè)是以盈利為目的的經濟組織，企業(yè)的本質就是謀求“利潤最大化”。企業(yè)財務管理則是基于企業(yè)在經營中存在的財務活動和財務關系而產生的，是遵循客觀經濟規(guī)律，按照國家政策、法律、法令和財經制度，以提高企業(yè)綜合經濟效益為目的，合理組織資金運動，正確處理財務關系的綜合價值管理工作。不難看出，企業(yè)管理與財務管理既是共生的，又是相互依附的。在企業(yè)管理中，財務管理所獨具的綜合性、統(tǒng)馭性、規(guī)范性、嚴謹性以及價值管理的特征，是其他任何一項管理工作都無法比擬的，這就決定了財務管理在企業(yè)管理中的核心地位。因此，企業(yè)管理以財務管理為中心，謀求利潤最大化是企業(yè)本質的必然要求。
�。ǘ┦袌鼋洕h(huán)境對國有企業(yè)強化財務管理的要求
隨著我國市場經濟的發(fā)展，國企改革的深入，建立現代企業(yè)制度是市場經濟的必然要求，并已成為我國國有企業(yè)改革的方向�，F代企業(yè)制度的基本特征是：產權清晰，權責明確，政企分開，管理科學。而強化企業(yè)財務管理恰恰是建立現代企業(yè)制度的基礎。另外，根據市場經濟的特點，企業(yè)的經營風險越來越大，國務院國資委已對國有企業(yè)全面風險管理提出了具體要求，而強化企業(yè)財務管理與控制則是做好經營風險管理的必然要求。
�。ㄈ┛茖W發(fā)展觀對企業(yè)加強管理的要求
科學發(fā)展觀是指導發(fā)展的世界觀和方法論的集中體現，黨的十六屆三中全會明確提出的“以人為本，全面、協調、可持續(xù)”的科學發(fā)展觀，是統(tǒng)領我國經濟社會發(fā)展全局的根本方針，為企業(yè)改善經營管理、推動改革和發(fā)展指明了方向。根據科學發(fā)展觀要求，企業(yè)謀求發(fā)展必須走質量效益型發(fā)展之路，加強企業(yè)管理，提高管理水平已成為擺在我們面前的惟一選擇。正如胡錦濤總書記所提出的：“必須適應社會主義市場經濟的發(fā)展，不斷強化質量效益觀念，切實改變人力密集型、數量規(guī)模型的管理模式，積極創(chuàng)新科學管理的體制和機制，大力提高科學管理能力�！�
（四）當前國有企業(yè)強化財務管理的必要性
目前國有企業(yè)存在的問題較多。1.急需從傳統(tǒng)的重產值輕效益、重生產輕管理的粗放型管理模式轉向科學管理、效益優(yōu)先的集約型管理模式；2.歷史包袱沉重，離退休人員和富余人員較多，費用支出過大，加強企業(yè)管理、增收節(jié)支、提高效益是解決這一問題的根本出路；3.在日益激烈的市場競爭中，國有企業(yè)的管理體制和經營機制不同程度地存在不適應癥，為防止國有資產流失并實現國有資產保值增值，強化企業(yè)財務管理與控制對國有企業(yè)更具有特殊意義。
三、加強企業(yè)財務管理工作的重要措施
�。ㄒ唬┐_立“企業(yè)管理以財務管理為中心”的經營理念
經營理念是企業(yè)的基本信念、價值標準和行為準則的總和。它貫穿于企業(yè)的全部生產經營活動，影響著企業(yè)職工的精神面貌，決定了企業(yè)的素質和競爭能力。公司根據國有施工企業(yè)管理的特點和內外部環(huán)境，站在市場經濟環(huán)境條件下現代企業(yè)科學管理的高度，在職工代表大會報告中明確提出了“企業(yè)管理以財務管理為中心”的經營理念，以此作為公司的經營管理指導思想，構建適應市場經濟環(huán)境的企業(yè)管理體系和相關制度。
�。ǘ嫿◤娪辛Φ呢攧展芾眢w系，為加強財務管理工作提供組織保證
根據公司“一級法人，三級管理”的經營體制，公司領導經分析認為，公司管理的重點在項目部一級，對分公司實行授權委托經營，公司對下屬單位的管理必須做到管而不死、控而有度，充分調動各級管理人員的積極性，才能實現三級管理的效益最大化目標。為了提高公司的科學管理水平、防范經營風險、充分發(fā)揮財務管理工作的重要作用，公司在“企業(yè)管理以財務管理為中心”的經營理念指導下，大力強化財務管理工作，構建了強有力的財務管理體系，為強化財務管理與控制提供了組織保證。在公司設置總會計師的基礎上，分公司設置主任會計師、項目部設置主管會計師�？倳嫀�、主任會計師、主管會計師分別為公司、分公司、項目部班子成員，參與各級經營決策。主任會計師由總會計師提名，經公司考察合格后由公司聘任；工作不稱職或出現重大工作失誤的，由公司調查處理或解聘。公司對主任會計師和主管會計師的工作職責和權限實行授權管理，直接對企業(yè)法人負責。目前，一個與公司管理體制相適應的財務管理體系已經形成，并且發(fā)揮著越來越重要的作用。
�。ㄈ┟鞔_主任會計師和主管會計師工作職責和工作權限
1.主任會計師工作職責：
�。�1）維護公司法人財產權，確保公司資金的安全完整；
�。�2）嚴格執(zhí)行公司上交款規(guī)定，按時足額完成上交；
�。�3）編制和執(zhí)行財務收支計劃，做好成本費用的預測預控；
�。�4）建立健全經濟核算制度，及時組織經濟活動分析和成本分析；
（5）參與經營決策，配合本單位主要領導搞好各項經營管理工作；
�。�6）參與勞務價格、工資獎金等方案的制定，參與重大經濟合同、協議的研究審查，參與工程結算和投標報價工作；
（7）主管審批財務收支工作，重大財務收支應會同本單位領導審批；
�。�8）完成公司布置的各項工作。
2.主任會計師工作權限：
�。�1）對損害國家、企業(yè)和職工權益的行為有權制止或糾正；
�。�2）對經營管理中存在的問題有權提出意見和建議；
�。�3）對不符合財務制度或不合理的支出有權拒絕辦理；
�。�4）及時向公司匯報工作和本單位的經濟狀況。
3.項目部主管會計師工作職責權限：
�。�1）維護企業(yè)經濟利益，嚴格執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度，對損害企業(yè)利益的行為有權制止或糾正；
（2）組織搞好成本核算，對成本管理中的問題有權提出意見和建議；
�。�3）嚴格執(zhí)行資金管理規(guī)定，對不合理的支出有權拒絕付款；
（4）及時向上級匯報工作和成本狀況。
�。ㄋ模┘訌姇嬋藛T隊伍建設，提高財務管理水平
在科學發(fā)展觀的指導下，公司牢固樹立“以人為本”思想，大力加強會計人員隊伍建設，每年招收一定比例的大中專會計專業(yè)畢業(yè)生充實各級財務部門，并對財務人員的配備嚴格審查，定期考核。公司還定期組織對會計人員進行思想道德教育和業(yè)務培訓，不斷提高會計人員的職業(yè)素質和智力素質，努力培養(yǎng)一大批優(yōu)秀的會計專業(yè)技術人員，對個人素質好、業(yè)務水平高，責任心強的優(yōu)秀人才及時選拔到各級重要崗位，委以重任，發(fā)揮作用。目前，公司擁有會計人員196名，其中有高級職稱的會計人員為11名，中級職稱的為41名，全部持證上崗。
�。ㄎ澹┙∪芾碇贫龋ＷC財務人員依法行使職權
根據公司的財務管理體系，為了充分保證各級財務人員依法行使職權，公司建立健全了配套管理制度。
1.首先制定了《關于對財務工作實行垂直管理的若干規(guī)定》，對主任會計師、主管會計師、財務科長和各級會計人員的工作提出了具體要求，明確了工資福利、獎金等待遇，規(guī)定了工作職責和權限。
2.制定了《關于加強財務管理工作的若干規(guī)定》，明確了加強財務管理工作的具體措施和辦法。
3.制定了《關于加強資金管理的若干規(guī)定》和《內部單位經營資金管理辦法》，為貫徹“財務管理以資金管理為中心”的工作方針做出了具體規(guī)定。
4.制定了《關于加強成本管理工作若干規(guī)定》，對加強成本管理與控制，實行計劃成本管理做出了具體規(guī)定。
此外，還完善了費用報銷、資產管理、業(yè)績考核、資金審批等相關制度。
�。┘訌娰Y金管理，貫徹“財務管理以資金管理為中心”的工作方針
在經濟學家眼里，企業(yè)的生產經營過程就是資金的循環(huán)和周轉；從財務管理的角度看，企業(yè)的成本和費用就是資金耗費，而企業(yè)的收入和利潤，則是資金的來源。實現企業(yè)價值最大化的原則要求企業(yè)的資金來源必須大于資金的耗費。因此，加強財務管理首先應抓住資金管理這個核心。
1.公司在加強資金管理工作中，首先必須強化資金管理在企業(yè)經營管理中的地位和作用。把資金上交作為考核下屬單位經營業(yè)績的主要指標，把按時繳納職工社會保險、按時發(fā)放職工工資、按協議不拖欠民工工作做為政治任務完成；把資金情況作為承接工程的首要條件；把禁止墊款施工作為公司紀律�？傊奄Y金問題放在一切工作的首位，扭轉了公司以前的資金困難局面，保證了企業(yè)的正常、穩(wěn)定經營。
2.實行資金計劃管理制度。強調根據資金計劃安排生產計劃，重點對工程項目資金實行計劃審批制度。項目部每月提前編制資金收支計劃，經批準后由項目部主管會計師控制支出。公司向分公司下達的工程款綜合回收率計劃為完成產值的100%以上，并按期考核。
3.加大清理回收拖欠工程款的力度。公司專門成立了清欠辦公室，領導清欠工作，并聘請了2名專職資深律師，對存在風險的拖欠工程款及時采取法律手段解決，維護了企業(yè)權益。
4.明確項目部經理為工程款回收的第一責任人，并列入項目部經營考核內容，與個人收入掛鉤，充分調動一線管理者的收款積極性。
5.加強銀行賬戶管理和資金收付業(yè)務管理，防止出現危害企業(yè)利益的行為。
�。ㄆ撸┘訌姵杀镜墓芾砼c控制，實行計劃成本管理
同大多數國內施工企業(yè)一樣，公司實行三級管理體制，項目管理是施工企業(yè)管理的重心，加強項目管理就是進一步加強項目成本管理。為了提高成本管理水平，公司全面推行計劃成本管理，提高了項目部科學管理水平，減少了經營風險，提高了成本降低率。
1.總成本控制計劃：在工程中標簽定合同后，應根據施工預算和施工方案，結合現場實際情況，按照先進合理的原則編制，經審核批準后對項目部簽訂《經營管理責任狀》。
2.月度成本計劃：根據當月的生產進度計劃做出實物量計劃。編制月度施工預算和工料分析，根據實際消耗指標和價格分別做出人工費用、材料費用、機械費用的計劃成本。
3.分階段成本計劃：本著界限清楚，便于核算和分析的原則劃分階段編制成本計劃。如：基礎、主體結頂、后期裝修等。對于高層建筑也可按標準層編制，其目的主要是根據施工項目的特點進行成本分析和成本控制。
四、實施效果
（一）提高了公司的經營管理水平
公司在大力加強財務管理的同時，加強了三級班子建設，提高了公司內部自我約束能力，強化了內部控制和監(jiān)督機制。公司管理的規(guī)范化、科學化水平明顯提高，維護了公司的法人財產權，降低了國有資產流失的風險。
�。ǘ┨岣吡斯镜慕洜I效益
通過加強財務管理與控制，大大促進了資金和成本的管理，公司的經營狀況明顯好轉。2005年各項經濟技術指標都有顯著提高，實現利潤比上年增長5％，國有資產保值增值率為105％，完成了上級下達的指標，資產負債率降低了4個百分點，其他各項指標均有不同程度提高。
（三）維護了公司的整體利益和廣大職工的利益
由于公司經營狀況的逐步好轉和對資金管理的高度重視，扭轉了過去拖欠職工工資、欠繳職工社會保險的被動局面，公司能夠按時、足額為職工繳納養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險、醫(yī)療保險，不拖欠職工工資。公司被評為“納稅先進單位”和“繳納社會保險費先進單位”；被中國建設銀行河北省分行評為“AAA級信用企業(yè)”；榮獲河北省“重合同、守信用”企業(yè)稱號；被河北省建筑會計學會評為“財務管理先進單位”。
�。ㄋ模楣镜母母锇l(fā)展打下了堅實的基礎
走科學管理、可持續(xù)發(fā)展之路是科學發(fā)展觀對企業(yè)管理的必然要求，創(chuàng)新管理、追求效益最大化是企業(yè)改革發(fā)展的內在動力。公司在“企業(yè)管理以財務管理為中心”經營理念的指導下，大力加強財務管理工作，狠抓資金管理和成本管理，全面提高了企業(yè)管理水平，提升了企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的改革與發(fā)展打下了堅實的基礎。
李文忠總會計師簡介
李文忠，男，河北省保定市人，1953年7月出生。中共黨員，高級會計師，大學本科學歷。歷任河北省第四建筑工程公司財務副科長、科長、主任會計師、財務處長、副總會計師。1998年起任河北省第四建筑工程公司總會計師、公司黨委常委，兼任河北省建設會計學會常務理事、副會長，河北省石家莊仲裁委員會特聘專家。
多年來，他帶領公司各級財務人員，根據國有施工企業(yè)的經營特點，建立和完善公司的財務管理體系和規(guī)章制度，大力強化企業(yè)的財務管理工作。根據公司多年來形成的“層級”管理體制，對財務工作實行“垂直管理”制度，充分發(fā)揮財務管理的監(jiān)督和制約作用，提高了公司的核心控制力；在成本費用的控制方面，強化事前預測和事中控制，全面推行計劃成本管理制度，建立項目成本管理責任制；強化資金管理，制定“財務管理以資金管理為中心”的工作方針，建立了現金流量分析制度和項目資金審批制度。
他重視會計人員隊伍建設和會計人才的培養(yǎng)，大膽提拔和使用年輕會計人員，定期開展業(yè)務培訓和職業(yè)教育；注重企業(yè)內部會計控制制度建設，使會計控制機制在企業(yè)經營活動中充分發(fā)揮內部約束作用；注重企業(yè)經營風險的防范與控制，積極探索建立企業(yè)經營風險預警機制，努力降低經營風險，維護企業(yè)利益，防止國有資產流失；對企業(yè)發(fā)展倡導科學管理、穩(wěn)健經營，追求企業(yè)資產運營質量和效益最大化。
工作期間，他多次被評為“優(yōu)秀共產黨員”和“先進個人”，2006年6月被評為“優(yōu)秀總會計師”。河北省第四建筑工程公司被評為“納稅先進單位”和“繳納社會保險先進單位”，被中國建設銀行河北省分行評為“AAA級信用企業(yè)”，被河北省建設會計學會評為“財務管理先進單位”。
