2001年企業(yè)會計制度會計科目使用說明——負債類（2）

      2111 應付票據(jù)
   　
   　　一、本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

   　　二、應付票據(jù)的主要賬務處理：
   　　(一)企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應付賬款時，借記“物資采購”、“庫存商品”、“應付賬款”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。
   　　(二)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
   　　(三)企業(yè)開出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應于期末計算應付利息，借記“財務費用”科目，貸記本科目。票據(jù)到期支付本息時，按票據(jù)賬面余額，借記本科目，按未計的利息，借記“財務費用”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。
   　　(四)應付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應付賬款”科目。到期不能支付的帶息應付票據(jù)，轉入“應付賬款”科目核算后，期末時不再計提利息。

   　　三、企業(yè)應當設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率。合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結清時，應當在備查簿內逐筆注銷。

   　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)持有尚未到期的應付票據(jù)本息。