短期投資的投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時實(shí)際支付的價款,或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值等。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等,實(shí)際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)單獨(dú)核算,不構(gòu)成投資成本。具體按以下方法確定:
。1)以現(xiàn)金購入的短期投資,按實(shí)際支付的全部價款,包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用,作為投資成本。但實(shí)際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算,不構(gòu)成短期投資成本。
已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金,先作為其他貨幣資金處理,待實(shí)際投資時,按實(shí)際支付的價款或?qū)嶋H支付的價款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,作為短期投資成本。
。2)投資者投入的短期投資,按投資各方確認(rèn)的價值,作為短期投資成本。
。3)企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資,或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資,按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額,作為短期投資成本,應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨(dú)核算。涉及補(bǔ)價的,按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實(shí)際成本:
①收到補(bǔ)價的,按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為短期投資成本;
②支付補(bǔ)價的,按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為短期投資成本。
。4)以非貨幣性交易換入的短期投資,按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為短期投資成本。涉及補(bǔ)價的,按照以下規(guī)定確定換入短期投資成本:
、偈盏窖a(bǔ)價的,按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),減去補(bǔ)價后的余額,作為短期投資成本;
②支付補(bǔ)價的,按照換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價,作為短期投資成本。