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中國(guó)稅務(wù)代理的現(xiàn)狀與展望

來(lái)源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào)·楊崇春 編輯: 2005/12/21 00:00:00  字體:

  我國(guó)的稅務(wù)代理制度始于80年代中期。當(dāng)時(shí)我國(guó)開始向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡,加之稅務(wù)機(jī)關(guān)征管改革的需要,一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)借鑒國(guó)際上的通行做法,對(duì)稅務(wù)代理進(jìn)行了探索。由于這一新生事物適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革走勢(shì),可以減輕企業(yè)的涉稅事務(wù)負(fù)擔(dān),降低納稅風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)其合法權(quán)益,同時(shí)還可以較好地保證國(guó)家的稅收利益和稅法的正確實(shí)施,降低征稅成本,提高稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率,得到了納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的歡迎。

  1992年9月由全國(guó)人大常委會(huì)通過的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,從法律上對(duì)稅務(wù)代理這一做法加以肯定,并明確規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜”,這為我國(guó)稅務(wù)代理的發(fā)展提供了法律依據(jù)。

  1994年9月,國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,制定了《稅務(wù)代理試行辦法》,開始在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行有組織的試點(diǎn)工作。1996年11月,國(guó)家稅務(wù)總局和人事部頒發(fā)了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》,將稅務(wù)代理人員納入國(guó)家專業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格準(zhǔn)入控制范疇,標(biāo)志著稅務(wù)代理作為一種社會(huì)中介服務(wù)行業(yè),進(jìn)入了規(guī)范發(fā)展的新階段。

  截至1999年8月底,全國(guó)已有稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)4100多家,稅務(wù)代理從業(yè)人員約十萬(wàn)人,通過考試取得注冊(cè)稅務(wù)師資格的有31671人。形成了包括注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得、稅務(wù)師事務(wù)所的審批、稅務(wù)代理規(guī)程、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等在內(nèi)的一套相應(yīng)的制度、辦法。我國(guó)稅務(wù)代理制度具有以下特點(diǎn):

 ?。ㄒ唬┒悇?wù)代理制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。在簡(jiǎn)單商品經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,在社會(huì)交往中,當(dāng)事人可以按計(jì)劃辦理,無(wú)需尋求代理。只有在商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨活躍的情況下,民事活動(dòng)不斷增加,單靠自身能力已不能適應(yīng)快節(jié)奏的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,加之每個(gè)人的知識(shí)不可能“面面俱全”,因而需要尋找各類專業(yè)知識(shí)人才提供的幫助,這就產(chǎn)生了尋求代理的經(jīng)濟(jì)條件。由于國(guó)家稅法日趨嚴(yán)密,稅務(wù)代理也就隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生。

 ?。ǘ┒悇?wù)代理制度是稅收征管改革的重要組成部分。稅收征管改革是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和需要,其最終目的是要建立起“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查”的新模式。為此,社會(huì)上對(duì)稅務(wù)代理需求增大。據(jù)對(duì)浙江、廣東、四川、新疆、內(nèi)蒙古、大連6個(gè)省、區(qū)、市就稅務(wù)代理進(jìn)行的專題抽樣問卷調(diào)查顯示,60.91%的納稅人有委托稅務(wù)代理的愿望及要求,而潛在的需求則更大。我國(guó)現(xiàn)有登記在冊(cè)的各類納稅戶1364萬(wàn)多個(gè)(尚不包括繳納個(gè)人所得稅的納稅人),其中絕大多數(shù)是中小企業(yè),這些中小企業(yè)是稅務(wù)代理的主要對(duì)象。

  (三)稅務(wù)代理是在國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)范圍內(nèi),受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,辦理涉稅服務(wù)事項(xiàng),其業(yè)務(wù)貫穿于納稅的整個(gè)過程。所以,稅務(wù)代理具有法定性、中介性、獨(dú)立性、公平性、服務(wù)性和有償性。

  總之,經(jīng)過十幾年的發(fā)展,稅務(wù)代理作為一種獨(dú)立的社會(huì)中介組織,在適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,配合征管改革、維護(hù)國(guó)家稅收政策、保護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面發(fā)揮了積極作用。國(guó)家稅務(wù)總局專門成立了注冊(cè)稅務(wù)師管理中心,履行管理稅務(wù)代理的行政職能,并在省級(jí)成立了相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)。稅務(wù)代理的行業(yè)自律性管理也有相應(yīng)的社團(tuán)組織——中國(guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)具體運(yùn)作。

  經(jīng)過幾年來(lái)的實(shí)踐,在實(shí)際工作中這些中介組織也存在一些缺陷,譬如:政社不分、行政干預(yù)、業(yè)務(wù)交叉等問題,導(dǎo)致執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)規(guī)模小、服務(wù)單一、效能低下等突出問題。這一現(xiàn)狀,已不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,不適應(yīng)我國(guó)加入世貿(mào)組織的需要。遵照國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于稅務(wù)代理工作要“徹底脫鉤,全面整頓,規(guī)范管理,健康發(fā)展”的指示精神,國(guó)家稅務(wù)總局從1999年8月開始,對(duì)全國(guó)稅務(wù)代理行業(yè)進(jìn)行清理整頓和脫鉤改制。改制后的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu),由注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)起設(shè)立的合伙制和有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所組成,全國(guó)約有2000家。其中,合伙制事務(wù)所200多家。

  為了進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)對(duì)社會(huì)中介行業(yè)的管理,按照“歸類合并,統(tǒng)一管理”的要求,將注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和資產(chǎn)評(píng)估師三個(gè)行業(yè)的管理進(jìn)行了合并。這次合并,是規(guī)范我國(guó)社會(huì)中介服務(wù)市場(chǎng)、加強(qiáng)對(duì)中介行為宏觀調(diào)控的重要舉措。即實(shí)行一個(gè)協(xié)會(huì)、一套班子、一套機(jī)構(gòu),三種資格并存,三個(gè)行業(yè)實(shí)行統(tǒng)一管理的體制。合并后的行業(yè),可以優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),人力資源共享,提高服務(wù)質(zhì)量。

  由于稅務(wù)代理是稅收征管的重要組成部分,是建立為納稅人服務(wù)體系的內(nèi)容之一,其服務(wù)質(zhì)量的好壞,不僅直接關(guān)系到稅收征管的實(shí)際效果,還直接關(guān)系到稅收征管改革的深化。因此,稅務(wù)代理業(yè)務(wù)只能加強(qiáng),不能削弱。我始終認(rèn)為,這些中介組織是國(guó)家不花錢的“經(jīng)濟(jì)警察”,既維護(hù)了委托人的合法權(quán)益,又保證了稅收政策的正確貫徹執(zhí)行,對(duì)國(guó)家來(lái)說(shuō)是一舉兩得的好事,應(yīng)大力提倡和積極扶持這些中介組織。

  展望這些中介組織的前景也是喜人的。一是社會(huì)有需求。全國(guó)有1364萬(wàn)多納稅戶,加入世貿(mào)組織后,來(lái)華投資的客商還會(huì)大量增加。當(dāng)今又是一個(gè)“經(jīng)濟(jì)全球化”的社會(huì),對(duì)外開放擴(kuò)大,稅務(wù)代理與跨國(guó)公司和現(xiàn)代高科技的發(fā)展緊密聯(lián)系在一起,與國(guó)際服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展息息相關(guān),不僅國(guó)內(nèi)有廣闊市場(chǎng),中介服務(wù)一定還會(huì)向國(guó)際化發(fā)展。

  二是加強(qiáng)了對(duì)代理服務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)。合并后,加強(qiáng)了統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),可以做到各自的職能既到位又不越位。

  三是中介服務(wù)會(huì)更規(guī)范。合并后,管理統(tǒng)一了,但這不是目的,目的是要實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化,包括資格的考試、資格的認(rèn)定、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)管、執(zhí)業(yè)范圍等等,在這些方面將會(huì)制定規(guī)范化管理制度,促進(jìn)行業(yè)快速健康發(fā)展,促進(jìn)代理中介組織的自身建設(shè)。

  四是服務(wù)質(zhì)量能較大提高。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有殘酷的競(jìng)爭(zhēng)性,優(yōu)勝劣汰是必然的,但對(duì)每個(gè)競(jìng)爭(zhēng)者來(lái)說(shuō)又是平等的。中介服務(wù)組織與政府主管部門脫鉤后,壟斷性的代理業(yè)務(wù)便不復(fù)存在,為了占領(lǐng)市場(chǎng),要想生存和發(fā)展,只有通過自身的努力來(lái)開拓業(yè)務(wù),以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、良好的信譽(yù)贏得客戶的滿意,贏得政府部門的信賴。競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果將大大提高代理中介組織的業(yè)務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量,為建設(shè)現(xiàn)代化的中介服務(wù)組織起到積極作用。

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