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規(guī)范稅務(wù)稽查 優(yōu)化稅收服務(wù)

來源: 湖北省丹江口市國稅局·鄭毅 編輯: 2005/07/01 00:00:00  字體:

  稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動的總稱,是稅收征管工作的重要組成部分,也是依法治稅的重要手段和堅(jiān)強(qiáng)后盾。長期以來,受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和傳統(tǒng)稅收理論的影響,稅務(wù)機(jī)關(guān)被片面地定位于執(zhí)法者和監(jiān)督者的角色上,稅收執(zhí)法片面地強(qiáng)調(diào)“管、查、罰”。表現(xiàn)在稅務(wù)稽查上,就是把稅務(wù)稽查作為打擊涉稅違法違規(guī)行為,查補(bǔ)稅收的一種執(zhí)法手段,而忽視了稅務(wù)稽查服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展,服務(wù)于納稅人的職能。在實(shí)施稅務(wù)稽查時,重檢查、輕幫促、重?cái)?shù)量、輕質(zhì)量、重處罰、輕整改、重收入、輕服務(wù)。不僅造成多頭檢查、重復(fù)檢查,使納稅人應(yīng)接不暇,而且導(dǎo)致稽查部門緊盯著經(jīng)濟(jì)效益好、有繳付能力的納稅人“重點(diǎn)”稽查,一定程度上干擾了納稅人的正常生產(chǎn)經(jīng)營,讓納稅人聞“查”色變。這些情況,不僅違背了稅務(wù)稽查的根本目的,而且背離了建設(shè)服務(wù)型稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本要求。

  筆者認(rèn)為,當(dāng)前各級稅務(wù)機(jī)關(guān)踐行“三個代表”重要思想和“1+3”稅收工作思路,大力倡導(dǎo)優(yōu)化稅收服務(wù)。必須正確處理好稅務(wù)稽查與稅收服務(wù)之間的關(guān)系,切實(shí)改進(jìn)和完善稅務(wù)稽查工作。

  一、要轉(zhuǎn)變稽查觀念。

  當(dāng)前,稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然習(xí)慣于對所有查實(shí)征收的納稅人上一年度的納稅情況進(jìn)行一次全面檢查。這種作法,一方面,給大部分納稅意識強(qiáng),財(cái)會管理規(guī)范,會計(jì)核算健全,稅收入庫及時的納稅人增加了工作負(fù)擔(dān);另一方面,對于那些納稅觀念淡薄,屢屢惡意偷稅的個別納稅人則由于缺乏及時有力地打擊,而影響了正常的經(jīng)濟(jì)和稅收秩序。這種一年一度拉網(wǎng)式地全面稽查不僅浪費(fèi)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力,財(cái)力,影響了稅務(wù)稽查的效率,而且也不利于服務(wù)納稅人、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此,要首先轉(zhuǎn)變稽查觀念,即轉(zhuǎn)變過去的“全面稽查”為現(xiàn)在的“重點(diǎn)稽查”。對于“重點(diǎn)稽查”這一概念應(yīng)從兩個方面來理解和把握,一方面,在新的征管模式中,稅收征管作要抓住稅務(wù)稽查這個重點(diǎn),另一方面,稅務(wù)稽查要有針對性,要選取重點(diǎn)對象集中精力有效地實(shí)施稅務(wù)稽查,而不能沒有重點(diǎn)的盲目稽查。

  重點(diǎn)稽查的效果的好壞,在很大程度上取決于“重點(diǎn)”的選取。這其中要與管理機(jī)構(gòu)的工作相銜接,要注意把那些在日常管理中掌握的涉稅違規(guī)違章問題較多的納稅戶納入稽查的重點(diǎn)。除此之外,還需要利用其他科學(xué)的選案方式來選取稽查的重點(diǎn),對那些惡意偷稅的稽查重點(diǎn)實(shí)施穩(wěn)、準(zhǔn)、狠的重點(diǎn)稽查進(jìn)行有效打擊。維護(hù)大多數(shù)誠信納稅的納稅人的利益。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施重點(diǎn)稽查的同時,還應(yīng)注意做到充分發(fā)揮稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的中介服務(wù)作用,引導(dǎo)和支持稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)廣泛開展“代辦納稅審核”業(yè)務(wù),特別是在那些稅務(wù)機(jī)關(guān)不作為稽查重點(diǎn)的納稅人中開展代辦納稅審核業(yè)務(wù),不僅有利于納稅人正確核算和繳納稅金,也有利于彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān),因沒有實(shí)施稽查而可能造成漏征稅款的不足。

  二、要統(tǒng)一稽查模式。

  多頭稽查、重復(fù)稽查的問題,與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,職責(zé)權(quán)限劃分不科學(xué)有很大關(guān)系。要消除這一弊端,必須改革現(xiàn)行的稅務(wù)稽查體制,全面實(shí)行統(tǒng)一稽查。由稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查工作,對選出的稽查對象實(shí)施專案稽查。目前,“統(tǒng)一稽查”模式已得到了相當(dāng)廣泛的認(rèn)同,但仍有部分稅務(wù)機(jī)關(guān)還僅僅停留在對這模式方向上的認(rèn)同上,在具體實(shí)施中還存在觀望和等待上級的指示的消極做法。這應(yīng)該引起各級稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視,特別是要注意認(rèn)真學(xué)習(xí)研究把握當(dāng)前稅收工作存在矛盾和規(guī)律,深刻認(rèn)識把握征、管、查相互分離的必要性,進(jìn)一步理清思路,明確方向,堅(jiān)定信心,盡快全面推行“統(tǒng)一稽查”,并盡快完善配套的管理辦法,確保統(tǒng)一稽查模式的順利實(shí)現(xiàn),從而在體制上杜絕多頭稽查,重復(fù)稽查等納稅人反響強(qiáng)烈的不規(guī)范的稅務(wù)稽查問題。

  三、要實(shí)行稽查準(zhǔn)入制度。

  稽查準(zhǔn)入制度,就是對所有需要進(jìn)戶的稅務(wù)稽查一律實(shí)行統(tǒng)一審批制度,未經(jīng)審批的,一律不得擅自進(jìn)戶實(shí)施稽查。實(shí)行這一制度,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要統(tǒng)一控制進(jìn)戶稽查的次數(shù)和時機(jī),真正做到一次進(jìn)戶,各稅統(tǒng)查,同時還能防止個別稅務(wù)干部以查謀私、刁難稽查、報復(fù)稽查現(xiàn)象發(fā)生。目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用CTAIS系統(tǒng)中的案源管理功能,科學(xué)合理地設(shè)定案源管理權(quán)限,對需要進(jìn)戶的檢查由專人進(jìn)行審批,如在縣級稅務(wù)機(jī)關(guān),可以把審批權(quán)限設(shè)置在縣局分管稅務(wù)稽查工作的領(lǐng)導(dǎo)手中,對所有進(jìn)戶稽查一律由分管領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一審批。從根本上保證稅務(wù)稽查工作的有序性。

  四、要改進(jìn)稽查方式。

  稅務(wù)稽查人員要增強(qiáng)服務(wù)意識,把服務(wù)的理念融入到稅務(wù)稽查的全過程之中。糾正那種問題尚未查清就對納稅人做“有罪判定”的思維定勢;消除那種開口就查、閉口就罰的惡劣態(tài)度;杜絕動輒訓(xùn)斥、盛氣凌人的粗暴作風(fēng)。在建立平等的、人性化的,文明的征納關(guān)系的基礎(chǔ)上,推行稽查約談制和稽查公告制?;榧s談制就是要求稅務(wù)稽查人員在正式實(shí)施稅務(wù)檢查時,堅(jiān)持事前與納稅人約談,通過約談,一方面,進(jìn)一步向納稅人宣傳有關(guān)的稅收政策法規(guī),解答納稅人在涉稅事宜上的疑惑,幫助納稅人正確履行各項(xiàng)納稅義務(wù),另一方面,給辦稅人員必要的提醒,使辦稅人員及時補(bǔ)正納稅方面的疏漏,以免被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)偷稅而遭受查補(bǔ)稅款而遭受經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失?;楣嬷凭褪且?guī)定凡是查處的重大偷稅案件(偷稅構(gòu)成犯罪應(yīng)向司法機(jī)關(guān)移送的案件),在稽查終結(jié)后,要在當(dāng)?shù)刂饕襟w上就查處情況予以公告。這種做法,一是可以提高稅務(wù)稽查的透明度,二是可以達(dá)到打擊一個,震懾一片的效果。通過推行稽查約談制和稽查公告制,對于改善征納關(guān)系、推進(jìn)誠信納稅、優(yōu)化稅收服務(wù)、規(guī)范稅收秩序具有重要作用。

  五、要提高稽查素質(zhì)。

  建設(shè)一支高素質(zhì)的干部隊(duì)伍是優(yōu)化稅收服務(wù)的根本要求,同樣也是正確處理好稅務(wù)稽查和稅收服務(wù)關(guān)系的必然要求。提高稽查隊(duì)伍素質(zhì)應(yīng)從三個方面入手:一是增強(qiáng)服務(wù)意識,要通過引導(dǎo)和教育,使稽查人員真正認(rèn)識到納稅人的主體地位和稅務(wù)機(jī)關(guān)的公共服務(wù)角色,相信納稅人,尊重納稅人,服務(wù)納稅人;二是提高業(yè)務(wù)素質(zhì),要通過靈活有效的機(jī)制,促使廣大稽查人員勤于自學(xué)稽查業(yè)務(wù),并輔之以定期的崗位技能培訓(xùn),全面提高稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),為進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查的質(zhì)量和效率奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);三是提高稽查人員的廉政素質(zhì),要用鐵的紀(jì)律約束每一位稽查干部的行為,特別是要很剎吃、拿、卡、要、報等不正之風(fēng),堅(jiān)決防止出現(xiàn)查人情稅、查關(guān)系稅等以查謀私、侵害納稅人利益的情況,堅(jiān)決杜絕查而不報、循私枉法等縱容違法行為,損害國家利益、擾亂經(jīng)濟(jì)秩序的行為,樹立公正、廉明、高效的稅收稽查形象。

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