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新企業(yè)所得稅法下如何加強(qiáng)管理

來源: 黃春平 邵德助 編輯: 2008/07/29 08:26:38  字體:

  2008年新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則生效,對(duì)我們的所得稅管理工作又提出了更高的要求。面對(duì)新企業(yè)所得稅法,我們應(yīng)如何加強(qiáng)企業(yè)所得稅的管理,是一個(gè)全系統(tǒng)都關(guān)注的課題,筆者在此拋磚引玉。

  一、當(dāng)前企業(yè)所得稅管理存在的問題及分析

  1、國地稅爭奪管理權(quán)。一是2006年出臺(tái)的二個(gè)有關(guān)企業(yè)所得稅管理權(quán)限文件及中西部延伸政策,其留給了企業(yè)對(duì)所得稅管理權(quán)限進(jìn)行選擇的操作空間,企業(yè)會(huì)隨意變動(dòng)注冊(cè)資本中貨幣資金的比例,選擇所得稅管理的部門,人為造成國、地稅二家的矛盾。二是國地稅二家的企業(yè)所得稅管理程度不同,勢(shì)必會(huì)造成同類納稅人因歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄而出現(xiàn)稅負(fù)“倚重倚輕”的問題。這一問題若得不到有效解決,將給納稅人以可乘之機(jī),從而滋生蔓延“人往高處走,稅往低處流”的不良傾向。

  2、企業(yè)納稅申報(bào)質(zhì)量不高。一是企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高,有相當(dāng)一部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員編制不成現(xiàn)金流量表,二是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策相關(guān)信息不對(duì)稱,客觀上造成企業(yè)不能按稅收政策的要求去辦理涉稅事宜。三是企業(yè)財(cái)務(wù)核算科目與企業(yè)納稅申報(bào)表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)性差,加上稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員能正確輔導(dǎo)或?qū)徍颂顖?bào)申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表的人員相對(duì)缺乏,部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員在填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),更是湊都湊不成,只得填個(gè)總數(shù)交差。

  3、納稅評(píng)估流于形式。納稅評(píng)估粗糙,基本是就(財(cái)務(wù)報(bào))表到(納稅申報(bào))表,走過場(chǎng),比日常受理申報(bào)的審核好不了多少,收效甚微。究其原因有五:一是納稅評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收政策水平的要求較高,而縣級(jí)以下的稅收管理人員業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低,據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)能真正承擔(dān)起這個(gè)納稅評(píng)估職責(zé)的人數(shù)不到2%;二是納稅評(píng)估體系本身有待完善,其可操作性亟待提高;三是納稅評(píng)估相關(guān)的參考指標(biāo)、宏觀數(shù)據(jù)、評(píng)價(jià)模型缺乏科學(xué)性;四是稅務(wù)人員的工作不夠深入,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息掌握不清;五是納稅評(píng)估工作沒有引起足夠的重視,沒有設(shè)立專職的納稅評(píng)估崗位。

  4、分類管理沒有得到具體落實(shí)。在許多地方,對(duì)企業(yè)納稅人盡管按其經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)核算水平、經(jīng)營行業(yè)、信譽(yù)等級(jí)、納稅方式、存續(xù)年限等不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了分類,將納稅人劃分為重點(diǎn)納稅人與非重點(diǎn)納稅人、查帳征收與核定征收企業(yè)、匯總納稅與就地納稅企業(yè)等等,但實(shí)際管理卻并未按各類別相應(yīng)的管理要求到位。

  5、企業(yè)所得稅管理手段落后。其表現(xiàn)在所得稅征收、管理的各個(gè)環(huán)節(jié):一是對(duì)納稅人申報(bào)表的審核手段落后。多年來,對(duì)所得稅申報(bào)表的審核全部依靠人工進(jìn)行;二是管理環(huán)節(jié)中對(duì)所得稅檢查方式落后,沒有針對(duì)性。檢查對(duì)象的選擇也主要依靠人工,沒有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報(bào)的真實(shí)性。

  6、匯算清繳主體轉(zhuǎn)移,就縣級(jí)以下基層稅務(wù)人員的管理水平及納稅人的匯繳水平及觀念來說,還有一定的差距。按總局匯繳主體轉(zhuǎn)移的路子,納稅人是匯繳的主體,而納稅人的財(cái)務(wù)水平不高、稅收政策水平較低或納稅意識(shí)不強(qiáng),并且在不少地區(qū)尤其是縣級(jí)以下的地區(qū)稅務(wù)代理并沒被納稅人接納,這些決定了納稅人的自行匯繳在目前階段只是一個(gè)愿望,盡管它是尊重納稅人權(quán)益的一種合理模式,但其不可能有一定的質(zhì)量保證。同時(shí)由于我們的納稅評(píng)估還處于低級(jí)水平,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的很少,這樣要么稅務(wù)機(jī)關(guān)放棄一些小戶的檢查,聽之任之;要么最終只會(huì)增加稽查的工作量、縮短其檢查時(shí)間、人為降低了檢查的質(zhì)量。

  二、面對(duì)新企業(yè)所得稅法,加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的基本思路及對(duì)策

  1、加強(qiáng)稅法宣傳,不斷降低納稅遵從的成本。企業(yè)所得稅與其它稅種相比,納稅遵從度尤為重要。為此,我們要有先進(jìn)的宣傳理念:稅收優(yōu)惠政策及辦稅程序宣傳不到位,也是行政不作為的一種表現(xiàn),要建立稅收宣傳長效機(jī)制,深入持久地宣傳。

  2、強(qiáng)化納稅服務(wù),提高納稅遵從度。轉(zhuǎn)變服務(wù)理念,在平等服務(wù)上下功夫。要“按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求,牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念、納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念,做到依法、公正、文明服務(wù),促進(jìn)納稅人自覺主動(dòng)依法納稅,不斷提高稅法遵從度。以科學(xué)的發(fā)展觀來統(tǒng)領(lǐng)所得稅的管理工作,以人為本,把人文關(guān)懷體現(xiàn)在納稅服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),不斷創(chuàng)新工作思路,改進(jìn)服務(wù)手段;充分把握合作信賴的原則,充分相信納稅人,尊重納稅人;利用查前約談,多給納稅人自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì),多涵養(yǎng)一部分稅源,喚起納稅人對(duì)稅法的遵從。因此,對(duì)企業(yè)所得稅分享體制改革后的企業(yè)所得稅管轄權(quán)要正確對(duì)待,只要納稅人的做法符合法律、法規(guī)的規(guī)定,都應(yīng)給予充分的尊重及信任。

  3、加強(qiáng)培訓(xùn)工作,建立對(duì)縣級(jí)以下基層稅收管理人員的定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度,打造一支高素質(zhì)的企業(yè)所得稅管理隊(duì)伍。培訓(xùn)要有計(jì)劃、有目標(biāo),每次培訓(xùn)要進(jìn)行考核,嚴(yán)格培訓(xùn)的組織管理,檢驗(yàn)培訓(xùn)的效果。每次學(xué)習(xí)完都要嚴(yán)格進(jìn)行測(cè)試,對(duì)未達(dá)標(biāo)的要補(bǔ)課或停崗學(xué)習(xí),待達(dá)標(biāo)后再上崗,如果多次測(cè)試,一年內(nèi)未達(dá)標(biāo)的,要考慮停職學(xué)習(xí),三年內(nèi)還未達(dá)標(biāo)的,則應(yīng)考慮調(diào)離稅收管理崗位。

  4、強(qiáng)化納稅評(píng)估來提高所得稅申報(bào)質(zhì)量。設(shè)立納稅評(píng)估專門機(jī)構(gòu),配備專業(yè)人員,完善納稅評(píng)估集體評(píng)析制度,提高評(píng)估工作的科學(xué)性。評(píng)估人員對(duì)當(dāng)期評(píng)估情況應(yīng)及時(shí)作出科學(xué)評(píng)定并提出征管建議,對(duì)征管建議的落實(shí)情況進(jìn)行督查。對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的偷稅案件應(yīng)及時(shí)移送稽查,以加大對(duì)違法行為的威懾力。

  5、充分利用信息化技術(shù),加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理。當(dāng)前,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要都相繼開發(fā)了一些所得稅管理軟件,這些軟件各有所長,但也存在一定的缺陷,為此,上級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)對(duì)這些軟件進(jìn)行甄別,取長補(bǔ)短,做好整合完善工作。此外,進(jìn)一步擴(kuò)展征管系統(tǒng)的功能,不斷提高信息化建設(shè)在所得稅規(guī)范管理中的效能,提升企業(yè)所得稅管理水平。

  6、分類管理要落到實(shí)處。加強(qiáng)日常管理,全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)核算狀況、涉稅指標(biāo)(包括收入、成本、費(fèi)用、利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額)等動(dòng)態(tài)變化情況,采集生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理基本信息及其能耗、物耗變動(dòng)區(qū)間的管理信息,掌握其所屬行業(yè)的市場(chǎng)情況、利潤率情況,建立健全財(cái)務(wù)和稅收指標(biāo)參數(shù)體系;強(qiáng)化稅源監(jiān)控的相關(guān)措施,充分依托信息化手段,綜合運(yùn)用各種分析方法,強(qiáng)化對(duì)企業(yè)所得稅的重點(diǎn)納稅人管理,以稅源監(jiān)控和日常管理為重點(diǎn),以稅源分析和預(yù)測(cè)、納稅評(píng)估為手段,在各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行全面精細(xì)化管理。對(duì)一般查帳納稅人實(shí)行以管事為主,以行業(yè)管理為重點(diǎn),規(guī)范納稅評(píng)估,強(qiáng)化稅源監(jiān)控。對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅納稅人,主要圍繞督促納稅人正常納稅申報(bào),以科學(xué)合理核定為重點(diǎn),強(qiáng)化戶籍管理和調(diào)查核實(shí),不斷提高納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,逐步引導(dǎo)其向查賬征收方式轉(zhuǎn)變。

  7、匯算清繳主體轉(zhuǎn)移,因地制宜,制定不同的策略,不能搞一刀切。對(duì)征管基礎(chǔ)較好、稅務(wù)人員管理及業(yè)務(wù)水平較高、納稅人納稅意識(shí)較強(qiáng)、辦稅水平較高的情況下,可充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用,匯繳主體的轉(zhuǎn)移一步到位;對(duì)納稅意識(shí)較強(qiáng)但辦稅水平不高的,可采取引導(dǎo)其自愿尋求稅務(wù)代理的策略;對(duì)日常管理稅務(wù)人員及納稅人的辦稅水平都不高而稅源相對(duì)重要的情形,可實(shí)行稅務(wù)檢查為主、納稅人自行匯繳為輔的管理方式。

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