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一、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收制度的挑戰(zhàn)
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展及其全球性、快捷性、隱蔽性、滲透性等特點(diǎn),對(duì)現(xiàn)行稅收制度提出了挑戰(zhàn),交易中出現(xiàn)的某些稅收新問(wèn)題,往往在現(xiàn)有稅收制度中找不到答案。從目前的情況來(lái)看,挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)對(duì)現(xiàn)行稅制要素的挑戰(zhàn)
1.納稅主體不清晰。納稅主體,亦稱為納稅人,是稅法的首要構(gòu)成要素,它規(guī)定了稅款的法律承擔(dān)者,可以是自然人,也可以是法人。在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下,交易雙方是誰(shuí)、納稅人是誰(shuí)都很清楚,交易者必須具備資金、場(chǎng)地、人員、章程等條件,經(jīng)工商部門登記注冊(cè)并到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記后,才具有合法的經(jīng)營(yíng)資格。而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)超越了國(guó)家界限,交易迅速、便捷、直接,并免去了傳統(tǒng)貿(mào)易中的中間環(huán)節(jié),且交易的主體具有虛擬性,在網(wǎng)上只以服務(wù)器、網(wǎng)站、網(wǎng)上賬號(hào)出現(xiàn),網(wǎng)絡(luò)對(duì)所有交易主體都是開(kāi)放的,任何人都可以成為交易主體。這不但影響對(duì)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)和個(gè)人身份的確認(rèn),而且使納稅主體國(guó)際化、邊緣化、復(fù)雜化和模糊化。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)還按傳統(tǒng)方式執(zhí)法,不知該把納稅通知單發(fā)給誰(shuí)了。
2.征稅對(duì)象不明確。征稅對(duì)象又稱為課稅對(duì)象,是征稅的目的物,即對(duì)什么征稅,是征稅的客體,是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。不同的征稅對(duì)象決定著不同的稅種和不同的稅率。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中的流轉(zhuǎn)稅就是按照征稅對(duì)象來(lái)劃分的,對(duì)銷售貨物的征稅對(duì)象是交易商品的銷售額,征收增值稅;對(duì)提供勞務(wù)的征稅對(duì)象是取得的勞務(wù)收入,征收營(yíng)業(yè)稅。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)可以將原先以有形財(cái)產(chǎn)形式表現(xiàn)的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式來(lái)提供,在一定程度上改變了產(chǎn)品的性質(zhì),使商品、勞務(wù)和特許權(quán)難以區(qū)分。如圖書在傳統(tǒng)貿(mào)易中只能以實(shí)物的形式存在,生產(chǎn)、銷售圖書被看作是產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售,而網(wǎng)上交易只需在互聯(lián)網(wǎng)上購(gòu)買數(shù)據(jù)權(quán)便可隨時(shí)瀏覽或得到圖書,那么政府對(duì)這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供勞務(wù)還是銷售產(chǎn)品?怎樣確定其所得適用的稅種和稅率?
3.納稅地點(diǎn)難確定。納稅地點(diǎn)是指與征納活動(dòng)有關(guān)的各種地理位置,如納稅人的戶籍所在地、營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)地、稅務(wù)登記地、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地等,在傳統(tǒng)貿(mào)易中這些地點(diǎn)接近或一致,比較容易確定。而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的虛擬化和無(wú)形化,使納稅地點(diǎn)的流動(dòng)性、隨意性增大,使得稅務(wù)部門無(wú)法確定貿(mào)易的供應(yīng)地和消費(fèi)地,無(wú)法制定國(guó)際稅收中的常設(shè)機(jī)構(gòu)概念,從而無(wú)法正確實(shí)施稅收管轄權(quán)。
4.納稅環(huán)節(jié)將改變。納稅環(huán)節(jié)是稅法規(guī)定對(duì)處于不斷運(yùn)動(dòng)中的納稅對(duì)象選定的應(yīng)當(dāng)征稅的環(huán)節(jié),每個(gè)稅種都有特定的納稅環(huán)節(jié),有的只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅,有的實(shí)行每個(gè)環(huán)節(jié)征稅。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的一個(gè)突出特點(diǎn)是交易環(huán)節(jié)少、渠道多,這勢(shì)必對(duì)原有的流轉(zhuǎn)稅制中的多環(huán)節(jié)納稅產(chǎn)生挑戰(zhàn),極大地影響流轉(zhuǎn)稅的繳納。
5.法律責(zé)任難定性。法律責(zé)任是由于違反稅法而應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)采用高科技的交易手段,結(jié)果比較隱蔽,在互聯(lián)網(wǎng)上交易實(shí)體是無(wú)形的,存在電子貨幣交易和匿名支付系統(tǒng),沒(méi)有成形的合同,其過(guò)程和結(jié)果很難留下痕跡。加密技術(shù)的發(fā)展和運(yùn)用,使確定納稅人身份和交易的細(xì)節(jié)極為困難。沒(méi)有明確的納稅人或交易數(shù)字,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能存在的稅收違法行為很難作出準(zhǔn)確的定性。
?。ǘ?duì)現(xiàn)行稅收管轄權(quán)的挑戰(zhàn)
1.稅收管轄權(quán)難以界定。傳統(tǒng)的稅收管轄權(quán),各國(guó)不是以“屬地原則”為主、以“屬人原則”為輔,就是以“屬人原則”為主、以“屬地原則”為輔,即地域稅收管轄權(quán)多些或居民管轄權(quán)多些,但不管實(shí)施怎樣的稅收管轄權(quán),都應(yīng)堅(jiān)持收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先的原則。任何單位和個(gè)人在傳統(tǒng)的商業(yè)活動(dòng)中必然會(huì)留下它活動(dòng)的痕跡,如財(cái)產(chǎn)所在地、行為發(fā)生地等,因此可以判斷收入來(lái)源地、居民身份,從而確定稅收的管轄權(quán)。然而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中,無(wú)法找到住所、有形財(cái)產(chǎn),也難以確定交易者的國(guó)籍,從事網(wǎng)絡(luò)交易的雙方都是以各自的網(wǎng)址為標(biāo)志,但網(wǎng)址與通常的地理標(biāo)志沒(méi)有必然的聯(lián)系,因而處于虛擬空間中的網(wǎng)址并不能作為地域管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)。
2.各國(guó)稅收管轄權(quán)發(fā)生沖突。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易下,即使一筆簡(jiǎn)單的交易也可能會(huì)涉及四個(gè)主權(quán)國(guó)家:賣方基地在一國(guó),網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器在另一個(gè)國(guó)家,買方基地在第三國(guó)或可以流動(dòng)到第四國(guó)。但是稅收必須由特定的國(guó)家主體來(lái)征收,到底該由哪個(gè)國(guó)家征收?所涉及的四個(gè)國(guó)家都必然會(huì)爭(zhēng)取征稅權(quán),這從本質(zhì)上弱化了地域管轄權(quán),使各國(guó)對(duì)所得來(lái)源地判定發(fā)生爭(zhēng)議,引起稅收管轄權(quán)的沖突。
(三)對(duì)現(xiàn)行稅收征管的挑戰(zhàn)
1.稅務(wù)登記的變化,加大了稅收征管的難度。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度,是稅收管理的首要環(huán)節(jié),現(xiàn)行的稅務(wù)登記基礎(chǔ)是工商登記,但是信息網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營(yíng)交易范圍是無(wú)限的,不需要事先經(jīng)過(guò)工商部門的批準(zhǔn),從而加大了納稅義務(wù)人的確認(rèn)難度。
2.賬簿憑證發(fā)票的無(wú)紙化,使得稅收征管失去了可靠的審計(jì)基礎(chǔ)。傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)征稅是以審查企業(yè)賬冊(cè)憑證為基礎(chǔ),并以此作為課稅的依據(jù)的,而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中賬簿、憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息存在的,且這種網(wǎng)上憑證的數(shù)字化,又有隨時(shí)被修改而不留任何痕跡的可能性,這將使稅收征管失去可靠的審計(jì)基礎(chǔ)。
3.計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展,使得稅收征管工作受到制約。隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展,納稅人可以用超級(jí)密碼和用戶名對(duì)自己的商業(yè)財(cái)務(wù)方面的信息實(shí)施雙重保護(hù),隱匿有關(guān)資料,使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲取納稅資料,稅收征管工作受到制約。
4.網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展,影響了傳統(tǒng)的稅收扣繳辦法。電子貨幣是網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的基礎(chǔ),由于網(wǎng)上交易的電子化,電子貨幣以信用卡、電子支票和數(shù)字化貨幣等形式出現(xiàn)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展,將來(lái)的電子貨幣很可能隨時(shí)隨地通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,由此可見(jiàn),現(xiàn)行的稅款征收方式與網(wǎng)上交易明顯脫節(jié),再加上網(wǎng)上交易時(shí)進(jìn)行的產(chǎn)銷直接交易,更容易導(dǎo)致商業(yè)中介作用的削弱和取消,而傳統(tǒng)的稅收征管很大的一部分是通過(guò)代扣代繳來(lái)進(jìn)行的,相對(duì)之下,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中的中介機(jī)構(gòu)代扣代繳作用的弱化,勢(shì)必對(duì)稅務(wù)部門構(gòu)成一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。
?。ㄋ模?duì)國(guó)際避稅問(wèn)題的挑戰(zhàn)
1.轉(zhuǎn)讓定價(jià)易如反掌。由于關(guān)聯(lián)公司內(nèi)部局域網(wǎng)的快速發(fā)展,各關(guān)聯(lián)成員之間在對(duì)待特定商品和勞動(dòng)力的生產(chǎn)和銷售上便有了更廣泛的使用空間,關(guān)聯(lián)公司可以充分利用網(wǎng)絡(luò)傳遞的手段在各成員之間有目的的調(diào)整收入定價(jià)和分?jǐn)偝杀举M(fèi)用,從而輕而易舉轉(zhuǎn)讓定價(jià)謀求整個(gè)關(guān)聯(lián)集團(tuán)盡可能大的稅收利益。傳統(tǒng)交易中對(duì)非常情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以使用比較利潤(rùn)法、成本加價(jià)法等來(lái)進(jìn)行調(diào)整,而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中,贏利企業(yè)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或內(nèi)部局域網(wǎng)從事交易,這必然會(huì)對(duì)傳統(tǒng)的正常交易價(jià)格帶來(lái)挑戰(zhàn),特別是隨著銀行經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)絡(luò)化及電子貨幣和加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用,納稅人在交易中的定價(jià)更為靈活和隱蔽,使對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整很難找到可以參照的正常交易價(jià)格??梢韵胂螅@大大增加了反避稅工作的難度。
2.國(guó)際避稅空間越來(lái)越寬。由于各國(guó)都有權(quán)對(duì)發(fā)生在其境內(nèi)的運(yùn)輸或支付行為征稅,所以納稅人大多選擇在避稅港建立虛擬公司,并通過(guò)其進(jìn)行貿(mào)易,或?qū)⑵渥鳛榻回浀攸c(diǎn),利用避稅港的稅收政策避稅,造成許多公司在經(jīng)營(yíng)地微利或虧損,而在避稅港的利潤(rùn)卻居高不下,這是傳統(tǒng)的國(guó)際避稅。自從網(wǎng)上交易的出現(xiàn),隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展,電子郵件、IP電話、網(wǎng)上傳真等技術(shù)的進(jìn)一步普及,無(wú)須在避稅港設(shè)立公司,而只要擁有一臺(tái)電腦、一個(gè)調(diào)制解調(diào)器和一部電話,就能與國(guó)外企業(yè)進(jìn)行商務(wù)洽談和貿(mào)易,便能達(dá)到避稅的目的。
二、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策
與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)尚處于起步階段,網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引發(fā)的稅收問(wèn)題還不突出,但是我們應(yīng)密切關(guān)注網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展態(tài)勢(shì)及其對(duì)稅收的影響,盡快提出網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收政策和管理措施。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收制度的挑戰(zhàn),我們應(yīng)采取如下具體對(duì)策。
?。ㄒ唬┩晟片F(xiàn)行稅法,補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款
1.針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征,重新界定居民、所得來(lái)源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延,重點(diǎn)修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅。首先,增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易)的征稅規(guī)定,明確貨物銷售,包括一切有形動(dòng)產(chǎn),不論這種有形動(dòng)產(chǎn)通過(guò)什么方式實(shí)現(xiàn),都征收增值稅;其次是營(yíng)業(yè)稅法的修訂,把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營(yíng)業(yè)稅范圍,計(jì)入服務(wù)業(yè),按服務(wù)業(yè)征稅,而將在線交易明確為“特許權(quán)”,按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”的稅目征稅;再次,相應(yīng)的所得稅也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整,如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國(guó)家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移,造成國(guó)際避稅,給國(guó)家之間的稅收利益分配帶來(lái)嚴(yán)重的沖擊,因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。
2.規(guī)范網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易行為的納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和地點(diǎn)。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易無(wú)紙化的特點(diǎn),需要對(duì)流轉(zhuǎn)稅各稅種的納稅環(huán)節(jié)、時(shí)間、地點(diǎn)重新界定,在稅法中明確規(guī)定網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易各稅種的納稅環(huán)節(jié)、時(shí)間和地點(diǎn),使網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易征稅規(guī)范化、法制化。比如,納稅地點(diǎn),傳統(tǒng)交易以領(lǐng)土原則為本,網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的無(wú)形化和虛擬化使得固定業(yè)戶和非固定業(yè)戶的劃分已失去意義,稅法可以規(guī)定網(wǎng)絡(luò)交易者原先在哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記,仍向該稅務(wù)部門納稅,而不考慮交易者的網(wǎng)站或者是服務(wù)器設(shè)在哪里,這樣既方便納稅人納稅,也便于稅務(wù)部門對(duì)本轄區(qū)的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理。
?。ǘ┻M(jìn)一步完善網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中的稅收征管
1.建立專門的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)稅務(wù)登記制度。實(shí)行網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易后,企業(yè)形態(tài)將發(fā)生很大變化,出現(xiàn)虛擬的網(wǎng)上企業(yè),這就要求所有的上網(wǎng)單位都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)網(wǎng)址、電子郵箱號(hào)碼、電子銀行賬號(hào)等上網(wǎng)資料,同時(shí)要求企業(yè)的稅務(wù)登記號(hào)必須展示在網(wǎng)站上,不得刪除,同時(shí)稅務(wù)人員要嚴(yán)格地遵守職業(yè)道德,為納稅人保密。
2.效仿增值稅發(fā)票,為網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易設(shè)置專用發(fā)票。效仿增值稅發(fā)票的專用性,各國(guó)可以考慮同時(shí)開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易專用發(fā)票,以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)交易無(wú)紙化的特點(diǎn)。當(dāng)網(wǎng)絡(luò)交易達(dá)成時(shí),必須開(kāi)具專用發(fā)票,并將開(kāi)具的專用發(fā)票以電子郵件的形式發(fā)往相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)銀行,才能進(jìn)行電子賬號(hào)的結(jié)算,同時(shí)通過(guò)網(wǎng)絡(luò),稅務(wù)機(jī)關(guān)也對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行審核,這樣既保全了交易的安全性,又提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收的完整性。
3.利用互聯(lián)網(wǎng)實(shí)行納稅電子申報(bào)方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在互聯(lián)網(wǎng)上開(kāi)設(shè)主頁(yè),應(yīng)用專門的系統(tǒng)軟件,將規(guī)范的納稅申報(bào)表及其附表設(shè)置在主頁(yè)中,納稅人通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行用戶登錄訪問(wèn)該主頁(yè),輸入有關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù),填寫申報(bào)表,進(jìn)行電子簽章后,將申報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)交換中心,稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)交換中心進(jìn)行審核驗(yàn)證,并將受理結(jié)果返回納稅人,同時(shí)將數(shù)據(jù)信息傳遞給銀行數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)和國(guó)庫(kù),由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥,并向納稅人遞送稅款收繳憑證,完成電子申報(bào)。
4.加強(qiáng)與銀行等中介機(jī)構(gòu)的信息交流,獲取真實(shí)可靠的征管信息,開(kāi)展稅務(wù)稽查。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)緊密合作,通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)取得企業(yè)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的各種信息,并對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)控,開(kāi)展稅務(wù)稽查,防止企業(yè)逃稅行為的發(fā)生。由于網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易具有國(guó)內(nèi)外靈活移動(dòng)的特點(diǎn),稅務(wù)部門還應(yīng)同國(guó)外同行密切合作,及時(shí)收集企業(yè)在國(guó)外的信息情報(bào),取得及時(shí)可靠的納稅信息資料,防止稅款的流失。
5.加大稅收征管科研投入力度,加快專業(yè)人才的培養(yǎng),不斷提高稅務(wù)人員的素質(zhì)。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的稅征管理,需要既能夠掌握運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的理論與實(shí)務(wù),又能夠掌握財(cái)會(huì)稅收法律知識(shí)的復(fù)合型人才,這對(duì)稅務(wù)工作提出的要求必然是征稅手段的現(xiàn)代化、稅務(wù)管理的規(guī)范化和稅務(wù)規(guī)則的國(guó)際化,所有這些都離不開(kāi)人的因素,只有提高稅務(wù)人員的素質(zhì),才能強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收征管。這就要求稅務(wù)部門加大人員培訓(xùn)投入和硬件設(shè)置、軟件更新的投入力度,培養(yǎng)出一批既精通稅務(wù)專業(yè)知識(shí)又精通外語(yǔ)及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的高素質(zhì)應(yīng)用型人才,才能主動(dòng)迎接挑戰(zhàn),以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和管理現(xiàn)代化的需要。
?。ㄈ┲鸩綇?qiáng)化居民管轄權(quán),采取居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)相結(jié)合的方式征稅
美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家出于對(duì)各自經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù),采用的是屬人原則確立的居民稅收管轄權(quán),我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家,海外收入比較少,采用屬地原則確立的收入來(lái)源地稅收管轄權(quán),隨著網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易快速發(fā)展,收入來(lái)源地管轄權(quán)越來(lái)越難以適應(yīng)國(guó)際稅收的要求,但我國(guó)一時(shí)很難接受居民管轄權(quán)的原則,可以逐步強(qiáng)化居民管轄權(quán),堅(jiān)持居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)并重原則,積極與發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行磋商、協(xié)調(diào),以爭(zhēng)取更多的權(quán)益。
?。ㄋ模┲匾暫炗喍愂諈f(xié)定,加強(qiáng)國(guó)際合作
網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的高流動(dòng)性、隱蔽性將削弱稅務(wù)系統(tǒng)獲取交易信息的能力,而且引發(fā)了諸多國(guó)際稅收問(wèn)題。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,防止網(wǎng)上交易造成的大量稅收流失,解決各國(guó)國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖突所帶來(lái)的矛盾,以及控制各國(guó)惡性的“稅收競(jìng)爭(zhēng)”所帶來(lái)的矛盾等等,我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)僅靠自己的力量是相當(dāng)困難的。要防止網(wǎng)上貿(mào)易所造成的稅收流失,只有通過(guò)我國(guó)與世界各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切合作,運(yùn)用國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)技術(shù)加強(qiáng)國(guó)際情報(bào)交流,才能深入了解納稅人的信息,使稅收征管稽查有充分的依據(jù),在國(guó)際情報(bào)交流中,尤其應(yīng)注意有關(guān)企業(yè)在避稅地開(kāi)設(shè)網(wǎng)址及通過(guò)該網(wǎng)址進(jìn)行交易的情報(bào)交流,以防止企業(yè)利用互聯(lián)網(wǎng)貿(mào)易進(jìn)行避稅。
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