離任審計風(fēng)險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致離任審計結(jié)論不實，對被審計對象任期內(nèi)工作作出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。導(dǎo)致離任審計風(fēng)險的有審計環(huán)境、審計主體、審計客體等多方面的原因：

　　一、審計環(huán)境方面的原因

　　目前，審計環(huán)境方面存在下列主要問題。

　　1、缺少統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法，或一些評價標(biāo)準(zhǔn)和辦法與實際相去較遠(yuǎn)。在離任審計具體操作中，對被審計人評價什么，對被審計人怎樣評價，需要哪些評價用語，怎樣下評價結(jié)論，沒有明確的要求；對被審計人評價必須量化的指標(biāo)體系，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、審計時間問題。按規(guī)定，離任審計應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)導(dǎo)干部離任前進行。在實際工作中，“先離后審”、“先任后審”的現(xiàn)象普遍存在，這給審計工作帶來了多方面的不利影響：（1）損害了審計的權(quán)威性，給人們造成一種審計不過是“走過場”、“馬后炮”的印象。（2）挫傷了審計人員的積極性?！跋入x后審”、“先任后審”導(dǎo)致了審計目的模糊，審計作用弱化，使審計人員的積極性和工作責(zé)任心受到影響。尤其是對已升任人員的審計，給審計人員帶來了無形的壓力。（3）增加了審計工作的難度。審計中，許多情況必須向當(dāng)事人了解，但如果當(dāng)事人已經(jīng)離任，要做到這一點就比較困難。而且，因為當(dāng)事人已經(jīng)離任，繼任者又不愿承擔(dān)責(zé)任或觸及矛盾，會使審計中發(fā)現(xiàn)的問題難以落實和解決。

　　3、審計獨立性不強。人民銀行現(xiàn)行的審計管理體制是審計部門受本行行長和上級行審計部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)，審計部門負(fù)責(zé)人由本級任免。這樣的體制造成審計獨立性不強。被審計對象作為領(lǐng)導(dǎo)干部，不可避免地牽涉到上上下下、方方面面的復(fù)雜關(guān)系。所以，審計前就會將審計結(jié)果定下調(diào)子。審計中一旦查出了問題，上下左右的說情者或明說或暗示，或硬纏或軟磨，或直接講情或間接施壓。凡此種種，對發(fā)現(xiàn)的問題難以充分披露、客觀評價。

　　二、審計主體方面的原因

　　審計主體是指實施審計檢查、作出審計結(jié)論和評價的行為主體，具體包括實施審計的部門和人員。離任審計風(fēng)險來自審計人員的綜合素質(zhì)和審計工作中存在的問題。

　　1、審計人員素質(zhì)問題。（1）目前，絕大多數(shù)審計人員僅熟知一兩項人民銀行業(yè)務(wù)，而離任審計涉及人民銀行所有的重要業(yè)務(wù)部門，知識結(jié)構(gòu)的不合理制約了審計人員對被審計客體評價的全面和準(zhǔn)確。（2）審計人員缺乏離任審計經(jīng)驗，影響了審計人員的業(yè)務(wù)能力。工作中難免采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝蛯徲嫹椒?，對問題不夠敏感或把握不準(zhǔn)，審計結(jié)論和評價會出現(xiàn)偏差等。（3）個別審計人員的政治素質(zhì)和職業(yè)道德不高。有些審計人員畏懼權(quán)貴，明哲保身，大事化??；有些審計人員工作得過且過，應(yīng)付了事；有些審計人員盛氣凌人，自以為是，不虛心聽取各方面的意見。

　　2、審計業(yè)務(wù)過程存在的問題。審計業(yè)務(wù)上有許多不規(guī)范之處。在審計計劃階段，如果審計重點抓不準(zhǔn)，會降低審計質(zhì)量，增加審計風(fēng)險。在審計實施階段，如果選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝蛯徲嫹椒?，又未能及時采取必要的審計程序和方法進行彌補，將難以取得充分和適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致審計風(fēng)險。在審計終結(jié)階段，如果審計人員對審計證據(jù)分析不當(dāng)，可能對問題定性不準(zhǔn)，出現(xiàn)審計風(fēng)險。審計主體的業(yè)務(wù)行為是導(dǎo)致審計風(fēng)險的直接原因。

　　3、審計客體方面的原因。（1）被審計單位或被審計對象不配合，提供的資料和信息不真實、不完整，審計人員很難全面了解情況和發(fā)現(xiàn)問題。（2）被審計單位的內(nèi)部控制薄弱。在內(nèi)部控制不健全的情況下，被審計單位固有風(fēng)險和控制風(fēng)險比較大，審計人員必須實施額外的實質(zhì)性測試程序，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，會導(dǎo)致審計風(fēng)險的增加。

　　三、離任審計風(fēng)險的防范措施

　　1、注重離任審計和全面審計相結(jié)合。要加強領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的審計，對任職期限較長的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)多開展在任期間的全面審計，這樣，既有利于及時發(fā)現(xiàn)被審計單位管理中存在的問題，也可降低離任審計時由于審計期間時間跨度過長形成的審計風(fēng)險。

　　2、制定領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計辦法，建立一套科學(xué)的、操作性較強的審計評價指標(biāo)體系。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的范圍應(yīng)該是對與責(zé)任人責(zé)任相匹配的工作給予評價，對諸如干部品德、素質(zhì)、綜合領(lǐng)導(dǎo)能力、作風(fēng)等難以量化的事項，可不予評價。當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)在《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》的基礎(chǔ)上，盡快出臺領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的評價指標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)。

　　3、明確并充分發(fā)揮離任審計聯(lián)席會的作用，降低和防范審計風(fēng)險。離任審計涉及面較廣，與業(yè)務(wù)部門、組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門的聯(lián)系非常密切。要明確“離任審計聯(lián)席會”的職責(zé)，使其充分發(fā)揮作用。首先，離任審計聯(lián)席會議要交流、通報領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計情況，研究解決領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計中出現(xiàn)的問題；其次，要通過聯(lián)席會議，解決離任審計中的一些實際問題，對于審計中遇到的責(zé)任不清、難以評價的問題，可以通過聯(lián)席會議向有關(guān)部門通報情況，取得支持，以此降低和防范審計風(fēng)險。

　　4提高審計人員的素質(zhì)，防范審計風(fēng)險。要為離任審計配備高素質(zhì)的審計人員，加強離任審計人員的職業(yè)道德培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強化離任審計人員的風(fēng)險意識。（