用間接法編制
現(xiàn)金流量表的附注部分，要求將凈利潤調整為經營活動的凈現(xiàn)金流量。凈利潤是以權股責發(fā)生制原則計算的，并且包括非經營活動（投資和籌資活動）所產生的損益而經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額則是按收付實現(xiàn)制原則計算的，并且不包括非經營活動的現(xiàn)金流量。因此報表附注中對凈利潤的調整項目可分為以下兩大類型：
1、不涉及本期經營性現(xiàn)金收支但影響本期凈利潤的收入收益和和支出項目，包括：計提的壞帳準備；固定資產折舊；無形和遞管資產攤銷；處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損益；固定資產盈虧報廢損益；非經營活動產生的財務費用；投資損益這幾項。
2、影響本期經營性現(xiàn)金收支但不影響本期凈利潤的流動資產和流動負債的增減變動項目，包括：待攤費用的增減；預提費用的增減；遞延稅款的增減；存貨的增減；經營性應收和應付項目的增減這幾項。其中預提費用的增減中必須剔除預提利息的影響；存貨的增減中必須剔除
在建工程領用生產性材料物資的影響。
由以上分析可知，要利用通知財務報表軟件的帳務取數(shù)功能準確編制出現(xiàn)金流量表的附注，關鍵就在于能否在帳務處理中將上述調整項目分別登記入帳。為此，就需要對所涉及的科目作必要調整，以確保報表軟件能從有關科目的本年發(fā)生額中讀取各調整項目的數(shù)據(jù)�；舅悸肥菍⒔洜I活動與非經營活動在有關科目中分別登記。下面以外商投資企業(yè)為例說明使用通用財務報表軟件編制現(xiàn)金流量表附注的要點。
一、 對會計科目作必要調整
1、為準確取得固定資產折舊的數(shù)據(jù)，應分別在“管理費用”和“制造費用”科目下增設“折舊”二級科目。
2、為準確取得無形遞延資產的攤銷數(shù)據(jù)，應在“管理費用”科目下增設“無形和遞延資產攤銷”二級科目。
3、為剔除預提信息對預提費用增減變動的影響，應在“預提費用”科目下設置“利息”二級科目。
4、為取得處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損益數(shù)據(jù)，應在“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目下分別增設“處置長期資產收入”和“處置長期資產損失”二級科目。
5、為取得固定資產盈虧報廢損益的數(shù)據(jù)，應在“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目下分別增設“固定資產報廢收入”和“固定資產報廢損失”二級科目。
6、為取得非經營活動發(fā)生的財務費用數(shù)據(jù)，應在“財務費用”科目下先按“經營活動”和“非經營活動”設置二級科目，然后在這兩個二級科目下都設置“利息支出”、“匯兌損失”、“其他”等三級科目。
7、為剔除在建工程領用生產性材料物資對存貨增減變動的影響，在“在建工程”科目下，應增設“領用材料”二級科目。在帳務處理時，當在建工程領用生產性材料時，應先借記“在建工程一領用材料”，貸記有關材料科目，然后再借記“在建工程－XX工程”貸記“在建工程－領用材料”。當然也可以在“在建工程”的各工程項目的明細科目下，都增設“領用材料”下級科目，但這樣一來隨著企業(yè)在建工程項目的變動。報表中的取數(shù)公式也必須作相應修改，很不方便。
8、為準確取得經營應收項目和經營性應付項目的增減變動數(shù)據(jù)，應在“應付票據(jù)”、“應付帳款”、“預付貨款”、“其他應付款”5個科目下先按“經濟活動”和“非經濟活動”設置二級科目，然后按需要再分別設置下級科目。此外在“其他應收款”的上述兩個二科目下都需要設置“應計利息收入”三級科目，同樣在“其他應付款”的上述兩個二級科目下也都需要設置“應計利息支出”三級科目。這是由于應收票據(jù)、應收票據(jù)現(xiàn)和應付票據(jù)業(yè)務所發(fā)生的應計利息收入和支出屬于經營活動，而因購入和發(fā)行債券等產生的應計息收入和支出則屬于非經營活動，需要分別登記。最后，在“應付工資”科目下也應按“經營人員”和“非經營人員”設置二級科目。
二、 填制憑證時應注意的事項能否準確無誤地編制出報表附注，還取決于能否正確填制憑證。填制憑證時需要特別注意以下各點：
1、對設置了“經濟活動”和“非經濟活動”二級科目的科目，在填制憑證時必須根據(jù)經濟業(yè)務的內容正確區(qū)分經營活動和非經營活動。
2、由于損益類帳戶在期末都要將余額結平，為了能從科目的發(fā)生額中準確取得有關數(shù)據(jù)，對收入收益科目，在平時業(yè)務發(fā)生時應嚴格記在貸方；費用支出類科目則嚴格記在借方，要沖減的則應填制紅字憑證。
三、 如何利用通用財務報表軟件編制現(xiàn)金流量表附注對科目進行了如上調整并按要求填制憑證，年終結帳后附注中所有項目的數(shù)據(jù)就都能準確地從有關科目的發(fā)生額中取得。為方便取數(shù)，應當用報表軟件先編制好當年12月份的
資產負債表和年度利潤表。用報表軟件生成附注中各項目數(shù)據(jù)的帳務取數(shù)規(guī)則如下：
1、“凈利潤”可從同年12月份或年度利潤表中讀取。
2、“計提的壞帳準備或轉銷的壞帳”為“壞帳準備”科目的本年貸方發(fā)生額。
3、“固定資產折舊”為“管理費用”、“制造費用”兩科目中“折舊”二級科目的本年借方發(fā)生額之和。
4、“無形資產攤銷”為“管理費用－無形和遞延資產攤銷”科目的本年借方發(fā)生額。
5、“待攤費用的減少”為“待攤費用”科目的本年度貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額。
6“預提費用的增加”為預提費用“科目的本年貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額，再減去”預提費用－利息“二級科目的本年貸方發(fā)生額并加上其借方發(fā)生額。
7、“處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失”為“營業(yè)外支出－處長期資產損失”科目的本年借方發(fā)生額減去“營業(yè)外收入－處置長期資產收入”科目的本年貸方發(fā)生額。
8、“固定資產報廢損失”為“營業(yè)外支出－固定資產報廢損失”科目的本年借方發(fā)生額減去“營業(yè)外收入－固定資產報廢收入”科目的本年貸方發(fā)生額。
9、“財務費用”為“財務費用－非經營活動”科目的本年借方發(fā)生額。
10、“投資損失”為“投資收益”科目的本年貸方發(fā)生額的負債。
11、“遞延稅款貸項”為“遞延稅款”科目的本年貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額。
12、“存貨的減少”可由同年12月份資產負債表中“存貨”項目的“年初數(shù)”減去“期末數(shù)”后，再減法“在建工程一領用材料”科目的本年借方發(fā)生額得到。
13、“經營性應收項目的減少”為“應收票據(jù)”、“應收票據(jù)貼現(xiàn)”、“預付貨款－經營活動”、“其他應收款－經營活動”各科目的本年貸方發(fā)生額借方發(fā)生額后的合計數(shù)。
14、“經營性應付項目的增加”為“應付票據(jù)－經營活動”、“應付帳款－經營活動”、“應付工資－經營人員”、“應交稅金”、“預收貨款”、“其他應付款”各科目的本年貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的合計數(shù)，再減去“職工獎勵及福利基金”的本年借方發(fā)生額。注意，“職工獎勵及福利基金”的貸方發(fā)生額是利潤分配的結果，不影響經營活動的現(xiàn)金流量。
以上編制現(xiàn)金流量表附注的方法，同樣適用于手工會計核算。
