施工企業(yè)的稅收籌劃的思路

　　施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有自己的特點(diǎn)，主要通過承包各種工程，提供建筑、安裝勞務(wù)來取得收入，實(shí)現(xiàn)利潤，其中，還涉及到很多總包，分包，承攬的問題，因此，根據(jù)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)，對施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就顯得尤其重要。

　　一、施工企業(yè)稅收籌劃的一般特點(diǎn)

　　1、合法性。稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動只能在法律允許的范圍內(nèi)。根據(jù)稅收法定原則，國家征稅必須有法定的依據(jù)，納稅人只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應(yīng)繳納的稅款。當(dāng)納稅人依據(jù)稅法作出多種納稅方案時(shí)，根據(jù)資本市場中人的自利行為原則，選擇稅負(fù)較低的方案來實(shí)施是無可指責(zé)的。因?yàn)榉ǘㄗ畹拖薅鹊募{稅權(quán)也是納稅人的一種權(quán)利，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔(dān)國家稅賦。

　　2、籌劃性。由于納稅人的納稅義務(wù)是在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，如實(shí)現(xiàn)或分配凈收益后才繳納企業(yè)所得稅，銷售不動產(chǎn)后才繳納營業(yè)稅，其滯后性使得稅收籌劃成為可能。稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，政府有權(quán)通過對納稅義務(wù)人、納稅對象、稅基、稅率作出不同的規(guī)定，引導(dǎo)納稅人采取符合政府導(dǎo)向的行為。納稅人則可以在其作出決策之前，明確國家的立法意圖，設(shè)計(jì)多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負(fù)，挑選出能使企業(yè)整體效益達(dá)到最大的方案來實(shí)施。

　　3、目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出，一是可以選擇低稅負(fù)；二是可以延遲納稅時(shí)間。不管使用哪種方法，其結(jié)果都是節(jié)約稅收成本，以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，這有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)長期贏利的目標(biāo)。

    二、施工企業(yè)稅收籌劃的兩個(gè)思路

    1、將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)

    當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)行為可以采用多種方案實(shí)施時(shí)，納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。具體的方法有改換營業(yè)稅稅目，營業(yè)稅和增值稅的轉(zhuǎn)換，通過合同改變規(guī)避營業(yè)稅等。

　　2、延期納稅

    延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時(shí)，由于資金具有時(shí)間價(jià)值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。

　　納稅人在稅收籌劃的過程中，應(yīng)該用系統(tǒng)的觀點(diǎn)統(tǒng)籌考慮和安排。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營活動的一部分，目的是使企業(yè)財(cái)富最大化，在稅收籌劃過程中要遵循成本效益原則，充分研究各項(xiàng)法律法規(guī)，把握法律法規(guī)的最新動態(tài)，時(shí)刻算好賬，算細(xì)賬，多思考，多探討，才能真正做好施工企業(yè)稅收籌劃工作。