外資企業(yè)從事金融資產處置業(yè)務的所得稅處理規(guī)定

　　問：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在從事金融資產處置業(yè)務時有什么樣的所得稅處理規(guī)定？

　　答：根據《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事金融資產處置業(yè)務有關稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2003]3號 ）的規(guī)定：

　　一、金融資產處置業(yè)務是指企業(yè)通過購買、吸收入股等方式，從我國境內金融資產管理公司取得我國境內其他企業(yè)的股權、債權、實物資產以及由上述資產組合的整體資產（以下簡稱重置資產），再將上述重置資產進行轉讓、收回、置換和出售等形式的處置，并取得相應的回報。

　　企業(yè)處置金融資產包括以下方式：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)收回或轉讓債權；

　?。ǘ┢髽I(yè)所持有的債權轉為股權；

　?。ㄈ┢髽I(yè)處置擁有支配權的實物資產；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)所持有的股權出售或轉讓；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)重置資產的退回；

　　（六）其他方式處置重置資產。

　　二、企業(yè)取得重置資產，以購買時實際支出或吸收入股時的作價為原價。重置資產的歸類以取得時的作價標的為準，可以是單獨作價的一家企業(yè)的一項股權、債權或實物資產的單項資產，也可以是多項資產捆綁后統(tǒng)一作價的組合資產。

　　企業(yè)對取得的部分或全部重置資產進行重新分類組合，可以按重新分類組合后確定單項或組合重置資產的原價，但重新分類組合后的重置資產原價，不得超過企業(yè)重置資產取得時的原價。

　　三、企業(yè)處置重置資產取得的收入，扣除有關資產的原價、費用及損失后的凈收益，應當計算繳納企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)分期或分批處置重置資產的，應當在其資產處置收入超過該單項或該組合資產重置資產原價時，就超過原價的部分，計入企業(yè)當期應納稅所得額，計算征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)處置單項或組合重置資產發(fā)生的損失，可以從企業(yè)當期應納稅所得額中扣除。組合資產應當在該組合資產全部處置完成后計算損失。

　　四、在我國境內未設立機構、場所的外國企業(yè)，應當由其自行或者委托其在我國境內的代理人，申報繳納其應納稅款。其應納的企業(yè)所得稅可以選擇在其一項重置資產所屬企業(yè)所在地繳納。