個人所得稅減免規(guī)定知多少
一、個人所得稅的免稅規(guī)定
?。ㄒ唬﹪抑С趾凸膭?、發(fā)展社會事業(yè)、支援國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)
1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。根據(jù)這項免稅精神，國家稅務(wù)總局下達(dá)的特案免稅有：國家教委頒發(fā)的曾憲梓教育基金會優(yōu)秀教師獎的獎金和個人獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛全球獎”的獎金，可視同國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金；對“國際青少年消除貧困獎的獎金”，視同國際組織頒發(fā)的教育、文化方面的獎金；對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金，視同中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎金。
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得。國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得利息所得。
?。ǘ{稅人的生活需要給予照顧的
1.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。指國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼津貼，目前已明確的有：少數(shù)專家、學(xué)者每月10元的國家特殊津貼；中國科學(xué)院院士（即學(xué)部委員）每月200元的院士津貼。對于國務(wù)院下發(fā)或批轉(zhuǎn)省、部、委、辦等單位的文件中允許發(fā)放但沒有明確可以免征個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，都應(yīng)照常納稅。
2.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。福利費(fèi)，是指根據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。撫恤金、救濟(jì)金，是指個人因公傷亡，或天災(zāi)、人禍造成的生活特殊困難而取得的一部分經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。對外國公司為其來華工作的雇員實際支付的醫(yī)療保險費(fèi)，包括牙醫(yī)保險費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確屬外國公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定且數(shù)額合理的，可免征收個人所得稅。
3.保險賠款。是保險部門對個人因遭受自然災(zāi)害等意外事故而造成損失，按照規(guī)定給予相應(yīng)數(shù)額的賠償。
4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
5.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。退職費(fèi)是指個人符合國務(wù)院國發(fā)[1978]l 04號《關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件和退職標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。對按國發(fā)[1983]141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同離休工資、退休工資給予免稅。
?。ㄈ┨囟ㄋ玫?br>
1.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使、領(lǐng)館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。有關(guān)法律是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》。
2.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
3.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。這里所說的協(xié)、查是指對舉報后協(xié)助的檢查。
4.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
5.對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織發(fā)放的見義勇為獎金或獎品。
6.對個人購買社會福利有獎募捐獎券和體育彩票一次中獎不超過10000元的所得，暫免征收個人所得稅。
7.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上并且是惟一的家庭生活用房而取得的所得，暫免征收個人所得稅。
8.個人取得的按規(guī)定比例提取和上交指定戶頭的住房公積金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金收入（包括個人工資計提部分和單位按同比例計提的補(bǔ)貼部分）。
9.外籍人員以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
10.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
11.外籍個人取得的探親費(fèi)、語言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核為合理的部分。
12.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利收入。持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息紅利所得。但外籍個人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)依20％稅率繳納個人所得稅。
13.符合下列條件的外籍專家取得的工資薪金所得：
（1）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派駐我國工作的專家。
?。?）聯(lián)合國組織直接派駐我國工作的專家。
（3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家。
?。?）援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家。
?。?）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家。
?。?）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家。
?。?）通過民間科研切、定來華工作的專家。
二、個人所得稅的減稅規(guī)定
?。ㄒ唬埣病⒐吕先藛T和烈屬的所得。福建省明確：對由民政部門發(fā)給定期救濟(jì)款撫養(yǎng)的城鎮(zhèn)孤老困難戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五保戶、盲、聾、啞、肢體殘疾人員以及烈屬的個人所得，按照稅法規(guī)定繳納個人所得稅確有困難的，由個人提出申請，經(jīng)縣（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以在一定期限內(nèi)給予減征個人所得稅。
?。ǘσ驀?yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。福建省明確：按稅法規(guī)定繳納個人所得稅有困難的，由個人提出申請，經(jīng)縣（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可根據(jù)損失程度及承受能力等情況，逐年審批減征個人所得稅。
?。ㄈ└宄晁?。按20％稅率計算應(yīng)納稅額，減征30％。
三、暫不征收個人所得稅的項目
?。ㄒ唬┎粚儆诠べY性質(zhì)的補(bǔ)貼津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；對這部分福建省從1998年4月份起統(tǒng)一規(guī)定每人每月加計扣除300元；
3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4.差旅費(fèi)津貼，誤餐補(bǔ)貼。
?。ǘ﹤€人在二級市場上轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得。
?。ㄈ﹤€體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計征個人所得稅。
?。ㄋ模┼l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民個人所得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入。
此外，經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅免稅的所得，可以享受個人所得稅的減稅免稅照顧。
?。ㄒ唬﹪抑С趾凸膭?、發(fā)展社會事業(yè)、支援國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)
1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。根據(jù)這項免稅精神，國家稅務(wù)總局下達(dá)的特案免稅有：國家教委頒發(fā)的曾憲梓教育基金會優(yōu)秀教師獎的獎金和個人獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛全球獎”的獎金，可視同國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金；對“國際青少年消除貧困獎的獎金”，視同國際組織頒發(fā)的教育、文化方面的獎金；對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金，視同中國人民解放軍軍以上單位頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎金。
2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息。國債利息，是指個人持有中華人民共和國財政部發(fā)行的債券而取得的利息所得。國家發(fā)行的金融債券利息，是指個人持有經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得利息所得。
?。ǘ{稅人的生活需要給予照顧的
1.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。指國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補(bǔ)貼津貼，目前已明確的有：少數(shù)專家、學(xué)者每月10元的國家特殊津貼；中國科學(xué)院院士（即學(xué)部委員）每月200元的院士津貼。對于國務(wù)院下發(fā)或批轉(zhuǎn)省、部、委、辦等單位的文件中允許發(fā)放但沒有明確可以免征個人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，都應(yīng)照常納稅。
2.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。福利費(fèi)，是指根據(jù)國家現(xiàn)行有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。撫恤金、救濟(jì)金，是指個人因公傷亡，或天災(zāi)、人禍造成的生活特殊困難而取得的一部分經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。對外國公司為其來華工作的雇員實際支付的醫(yī)療保險費(fèi)，包括牙醫(yī)保險費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，確屬外國公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定且數(shù)額合理的，可免征收個人所得稅。
3.保險賠款。是保險部門對個人因遭受自然災(zāi)害等意外事故而造成損失，按照規(guī)定給予相應(yīng)數(shù)額的賠償。
4.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。
5.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。退職費(fèi)是指個人符合國務(wù)院國發(fā)[1978]l 04號《關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件和退職標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)。對按國發(fā)[1983]141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)[1991]40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同離休工資、退休工資給予免稅。
?。ㄈ┨囟ㄋ玫?br>
1.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使、領(lǐng)館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。有關(guān)法律是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》。
2.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
3.個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。這里所說的協(xié)、查是指對舉報后協(xié)助的檢查。
4.個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。
5.對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織發(fā)放的見義勇為獎金或獎品。
6.對個人購買社會福利有獎募捐獎券和體育彩票一次中獎不超過10000元的所得，暫免征收個人所得稅。
7.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上并且是惟一的家庭生活用房而取得的所得，暫免征收個人所得稅。
8.個人取得的按規(guī)定比例提取和上交指定戶頭的住房公積金、養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金收入（包括個人工資計提部分和單位按同比例計提的補(bǔ)貼部分）。
9.外籍人員以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。
10.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
11.外籍個人取得的探親費(fèi)、語言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核為合理的部分。
12.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利收入。持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息紅利所得。但外籍個人轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)依20％稅率繳納個人所得稅。
13.符合下列條件的外籍專家取得的工資薪金所得：
（1）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派駐我國工作的專家。
?。?）聯(lián)合國組織直接派駐我國工作的專家。
（3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家。
?。?）援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家。
?。?）根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家。
?。?）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家。
?。?）通過民間科研切、定來華工作的專家。
二、個人所得稅的減稅規(guī)定
?。ㄒ唬埣病⒐吕先藛T和烈屬的所得。福建省明確：對由民政部門發(fā)給定期救濟(jì)款撫養(yǎng)的城鎮(zhèn)孤老困難戶、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五保戶、盲、聾、啞、肢體殘疾人員以及烈屬的個人所得，按照稅法規(guī)定繳納個人所得稅確有困難的，由個人提出申請，經(jīng)縣（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以在一定期限內(nèi)給予減征個人所得稅。
?。ǘσ驀?yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。福建省明確：按稅法規(guī)定繳納個人所得稅有困難的，由個人提出申請，經(jīng)縣（市）級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可根據(jù)損失程度及承受能力等情況，逐年審批減征個人所得稅。
?。ㄈ└宄晁?。按20％稅率計算應(yīng)納稅額，減征30％。
三、暫不征收個人所得稅的項目
?。ㄒ唬┎粚儆诠べY性質(zhì)的補(bǔ)貼津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；對這部分福建省從1998年4月份起統(tǒng)一規(guī)定每人每月加計扣除300元；
3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4.差旅費(fèi)津貼，誤餐補(bǔ)貼。
?。ǘ﹤€人在二級市場上轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得。
?。ㄈ﹤€體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再計征個人所得稅。
?。ㄋ模┼l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民個人所得的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入。
此外，經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅免稅的所得，可以享受個人所得稅的減稅免稅照顧。
推薦閱讀
相關(guān)資訊