預(yù)收工程款營業(yè)稅不能記入當(dāng)期損益

　　問：某建筑企業(yè)將已申報(bào)繳納的營業(yè)稅171300元（其中，預(yù)收工程款部分營業(yè)稅33900元），記入“營業(yè)稅金及附加”，并于年終將其全部結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。稅務(wù)檢查人員當(dāng)即指出這樣處理導(dǎo)致企業(yè)少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅11187元（33900×33％），企業(yè)財(cái)會(huì)人員感到不理解，認(rèn)為企業(yè)發(fā)生的預(yù)收工程款預(yù)繳的營業(yè)稅應(yīng)該記入“營業(yè)稅金及附加”科目，同時(shí)，也應(yīng)該直接結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益中去。

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號(hào)文）第四條第二款規(guī)定：“納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除，納稅人某一納稅年應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。”而該企業(yè)將預(yù)收工程款部分的“營業(yè)稅金及附加”記入當(dāng)期損益，不符合稅法規(guī)定的配比原則。因此，縣地稅局稽查局根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)該單位做出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11187元的決定是正確的。