生產企業(yè)應退稅額的計算

　　一、生產企業(yè)應退消費稅的計算

　　按現行生產企業(yè)出口貨物退（免）稅政策規(guī)定，有進出經營權的生產企業(yè)自營出口或和委托出口屬消費稅征稅范圍內的自產貨物，免征消費稅；其他生產企業(yè)即沒有進出口經營權的生產企業(yè)委托出口的應稅消費稅的自產貨物，實行先征后退管理辦法。

　　因此，在先征后退管理辦法下：

　?。ㄒ唬嵭袕膬r不定期率征收的

　　出口應退消費稅＝出口應征消費稅＝出口貨物離岸價格×人民幣外匯牌價×消費稅稅率

　?。ǘ嵭卸~征收的

　　出口應退消費稅＝出口應征消費稅＝出口貨物數量×消費稅單位稅額

　　二、生產企業(yè)應退增值稅的計算

　?。ㄒ唬┳誀I出口或委托出口方式下：

　　1.實行先征后退管理辦法的，當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額＋當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×稅率－當期全部進項稅額－上期未抵扣完的進項稅額

　　當期應退稅額＝當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率

　　2.實行免抵退管理辦法的，當期不予免稅、抵扣和退稅的稅額＝當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率－退稅率）

　　當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期全部進項稅額－當期不予免稅、抵扣和退稅的稅額）－上期未抵扣完的進項稅額

　　當生產企業(yè)按上述公式計算的當期應納稅額為負數且本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上的，按下列公式計算應退稅額：

　　當應納稅額為負數且其絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×人民幣外匯牌價×退稅率時，應退稅額＝本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

　　當應納稅額為負數且絕對值＜本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，應退稅額＝應納稅額的絕對值

　　當生產企業(yè)按上述公式計算的應納稅額為負數且本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額小于50％的，其應納稅額的絕對值為當期未抵扣完的進項稅額并結轉下期繼續(xù)抵扣。

　?。ǘ┻M料加工貿易方式下

　　1.企業(yè)進料加工業(yè)務發(fā)生前未到稅務機關審核簽章的，

    當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額＋當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×稅率－當期全部進項稅額－上期未抵扣完的進項稅額

　　當期出口應退稅額＝當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率

　　2.企業(yè)進料加工業(yè)務發(fā)生前已到稅務機關審核簽章的，

    （1）實行先征后退管理辦法的，

    當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額＋當期出口貨物離岸價×人民民外匯牌價×稅率－（當期全部進項稅＋當期海關銷免稅進口料件組成的計稅價格×稅率）－上期未抵扣完的進項稅額

　　當期應退稅額＝出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×退稅率－當期海關核銷免稅進口料件組成的計稅價格×退稅率

　?。?）實行免抵退管理辦法的，

    當期不予免稅、抵扣和退稅的稅額＝當期出口貨物的離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率－退稅率）－當期海關核銷免稅進口料件組成的計稅價格×（征稅率－退稅率）

　　當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期全部進項稅額－當期不予免稅、抵扣和退稅的稅額）－上期未抵扣完的進項稅額

　　當生產企業(yè)按上述公式計算的當期應納稅額為負數且本年度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50％及以上的，按下列公式計算應退稅額：

　　當應納稅額為負數且其絕對值≥本季度出口代×本季度出口貨物的離岸價格×人民幣外匯牌價×退稅率時，應退稅額＝本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

　　當應納稅額為負數且絕對值＜本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，應退稅額＝應納稅額的絕對值

　　當生產企業(yè)按上述公式計算的應納稅額為負數且本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額小于50％的，其應納稅額的絕對值當期未抵扣完的進項稅額并結轉下期繼續(xù)抵扣。