企業(yè)不作納稅調(diào)整引起的偷稅案

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來源: 編輯： 2003/03/12 11:23:23　字體：大小

　　某小型商業(yè)企業(yè)，1995年帳面利潤總額為9.5萬元，按此數(shù)額預(yù)繳所得稅額為：

　　應(yīng)納所得稅額＝95000×27％＝25650（元）

　　稅務(wù)稽查人員在年末對(duì)該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)，沒有對(duì)會(huì)計(jì)利潤按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。需調(diào)整的項(xiàng)目有：

　　1.工資費(fèi)用：企業(yè)執(zhí)行的計(jì)稅工資為500元／月／人。企業(yè)實(shí)際工資費(fèi)用為550元／月／人。超出計(jì)稅工資50元，該企業(yè)有職工14人，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額700元。

　　2.福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)：依照計(jì)稅工資的計(jì)算，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額122.5元（700×（14％＋2％＋1.5％）＝122.5元）

　　3.營業(yè)外支出中有企業(yè)支付的衛(wèi)生、防火等罰款1萬元，按稅法規(guī)定不得扣除。

　　4.營業(yè)外收入中，登記有3000元國庫券利息收入。按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目，或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。按稅法規(guī)定，國庫券利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，予以扣除，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額3000元。

　　稅務(wù)人員根據(jù)以上資料，確定該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為：

　　95000＋700＋122.5＋10000－3000＝102822.5元。

　　依照規(guī)定，適用33％的稅率，其應(yīng)納所得稅為：

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率＝102822.5×33％＝33931.43（元）

　　該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)納8281.43（33931.43－25650）稅款。

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