哈爾濱市外商投資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策

　　1.流轉(zhuǎn)稅方面

    （1）對經(jīng)認(rèn)定的單一大宗飼料和省級稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的飼料質(zhì)量檢測機構(gòu)出具了單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復(fù)合預(yù)混料和濃縮飼料等飼料產(chǎn)品合格證明的，由飼料生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)依據(jù)檢測報告（證明）到主管國稅局辦理增值稅的納稅申報及免稅事宜。（財稅[2001]121號）

　?。?）黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市經(jīng)過認(rèn)定的從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和軍品工業(yè)等八大行業(yè)的增值稅一般納稅人，以及經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的軍品企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)，可以按規(guī)定用當(dāng)年新增加的增值稅稅額抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)設(shè)備所含的增值稅進(jìn)項稅金，并在2005年底前暫采取按季度辦理退稅的過渡性辦法（財稅[2004]156號、財稅[2004]227號）。

　　2.所得稅方面

    私營有限責(zé)任公司和股份有限公司可享受下列企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策：

    （1）對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。

　　（2）對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

　?。?）對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅1年。

　?。?）利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品

    Ａ、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或者免征所得稅。

　　Ｂ、為處理利用其他企業(yè)廢棄的、在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅1年。

　?。?）在國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。

　?。?）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。

　　（7）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。

　?。?）新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)減征或者免征所得稅。

　?。?、新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60％的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例＝[當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)÷（企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)+當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)）]×100%

    Ｂ、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半征收所得稅2年。當(dāng)年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：當(dāng)年安置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年安置待業(yè)人員人數(shù)÷企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)）×100%（9）對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達(dá)到35％的，減半征收所得稅。

　?。?0）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10％，用于補助社會性開支的費用。不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。

　?。?1）國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年。

　　（12）在我國境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。

　　對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)名單由國家計委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。

　?。?3）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起 3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　?。?4）對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

　　上述企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=（企業(yè)當(dāng)年新招用的自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)÷企業(yè)職工總數(shù)×100％）×2.對于新辦的從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，凡安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，每吸納1名自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年。

　?。?5）安置下崗失業(yè)人員企業(yè)

    Ａ、對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

　　減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100％）×2.

    Ｂ、對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

　　減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100％）×2.

    Ｃ、對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外）新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)對年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30％。

　?。?6）對于從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，在2005年底前可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。 按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，扣減年限截止至2005年底。 具體扣減數(shù)額：企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量×2000元／年

    （17）對勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，自2003年1月1日起，每吸納1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年。

　　3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)稅收方面

    （1）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

    Ａ、適用于兩個開發(fā)區(qū)以外外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠

    （Ａ）設(shè)立在哈爾濱市區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，可以減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ǎ拢┰O(shè)立在哈爾濱市區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)屬于技術(shù)密集型、知識密集型項目，或者外商投資額在三千萬美元以上，回收投資時間長的項目，或者屬于能源、交通、港口建設(shè)項目，報請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！皟蓚€密集型企業(yè)”可以比照國家科學(xué)技術(shù)委員會制定的高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定。

　?。ǎ茫┩馍淘谥袊硟?nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)而有來源于哈爾濱市區(qū)的股息、利息、租金特許權(quán)使用費和其他所得，除依法免征所得稅的以外，都減按10%的稅率征收所得稅。

　　對下列所得，免征、減征所得稅：①外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅；②國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；③外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；④為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10%的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。

　　（Ｄ）對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年到第5年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ǎ牛氖罗r(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前款享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以在以后10年內(nèi)繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%到30%的所得稅。

　?。ǎ疲氖赂劭诖a頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)營期在15年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第1年到第5年免征企業(yè)所得稅，第6年到第10年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。ǎ牵┩馍掏顿Y舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅；外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以延長3年減半征收企業(yè)所得稅。沒有減免企業(yè)所得稅期限的，可以從該企業(yè)獲利年度起的第1年至第3年減半繳納企業(yè)所得稅。減半后的稅率低于10%的，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　?。ǎ龋┩馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

　?。ǎ桑┩馍掏顿Y企業(yè)于年度中間開業(yè)，當(dāng)年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的，可以選擇從下一年度（不論盈利或虧損）起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，但企業(yè)當(dāng)年獲得的利潤，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納所得稅。

　?。ǎ剩┩馍掏顿Y企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳所得稅的40%稅款。如果再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以全部退還再投資部分繳納的所得稅稅款。自開始生產(chǎn)、經(jīng)營起3年內(nèi)沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，或者沒有被確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，應(yīng)繳回已退稅款的60%.

    （Ｋ）外商投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤免征所得稅。可以在支付時免予扣繳，無需辦理審批手續(xù)。

　?。ǎ蹋υO(shè)在中西部地區(qū)（包括黑龍江的全部行政區(qū)域）的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的3年內(nèi)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。可執(zhí)行本項稅收優(yōu)惠政策的國家鼓勵類外商投資企業(yè)是指《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類和限制乙類項目以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢項目的外商投資企業(yè)。本項稅收優(yōu)惠政策自2000年1月1日起執(zhí)行。至2000年1月1日尚處于本通知第三條第一款規(guī)定的稅收優(yōu)惠期間的企業(yè)，可就自2000年1月1日起的剩余優(yōu)惠年限享受本項稅收優(yōu)惠政策，至2000 年1月1日已過本項優(yōu)惠期間的企業(yè)，不得追補享受本項稅收優(yōu)惠政策。

　?。ǎ停┩馍掏顿Y企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)，當(dāng)年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。本項優(yōu)惠政策自2000年1月1日起執(zhí)行。

　?。ǎ危┳?999年1月1日起，將《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十三條第一款第（一）項第3目關(guān)于從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定，擴大到全國各地區(qū)執(zhí)行。

　　除上述優(yōu)惠政策外，哈爾濱地區(qū)的外商投資企業(yè)，從獲利年度起免征地方所得稅10年。免稅期滿后屬于產(chǎn)品出口企業(yè)，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)和農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)企業(yè)以及從事資源開發(fā)、節(jié)約能源、城市基礎(chǔ)設(shè)施、交通、通訊等項目建設(shè)的外商投資企業(yè)，可繼續(xù)免征地方所得稅。

　　Ｂ、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠

    哈爾濱經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)除按規(guī)定享受上述各項優(yōu)惠政策外，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的所得稅減按15%征收。

　?。?、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠

    （Ａ）高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)，從被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)之日起減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。ǎ拢└咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)企業(yè)出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)總產(chǎn)值的70%以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定減按10%的稅率征收所得稅。

　　（Ｃ）被認(rèn)定為高新技術(shù)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以從開始獲利年度起，第1年和第2年免征所得稅 ，第3年到第5年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。?）流轉(zhuǎn)稅

    Ａ、自1999年1月1日起，對1993年12月31日前批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè)自營或委托出口貨物由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法。具體退（免）稅的計算辦法按現(xiàn)行自營生產(chǎn)企業(yè)“先征后退”或“免、抵、退”稅辦法執(zhí)行。有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商企業(yè)）出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，實行“免、抵、退”稅管理辦法。

　　“免、抵、退”稅和先征后退都是對外商出口企業(yè)實行的優(yōu)惠政策，所不同的是退稅的環(huán)節(jié)和方法不同。這兩種方法都能使外商出口企業(yè)出口貨物在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，減少稅收負(fù)擔(dān)。

　　“免、抵、退”稅辦法：免稅，是指對外商生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅，是指外商生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用原材料、零部件等已納稅抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口占全部銷售50%的，對未抵頂完的稅額辦理退稅。

　　“先征后退”辦法，是指外商出口企業(yè)實行按出口貨物適用稅率征稅，后按適用出口退稅率退稅的政策。

　　上述兩種辦法，對外商企業(yè)所得的實惠其結(jié)果是一致的。外商企業(yè)出口紡織品和機電產(chǎn)品出口可優(yōu)先辦理退稅。

　?。隆⑼馍唐髽I(yè)進(jìn)（出）口設(shè)備，在規(guī)定的范圍內(nèi)，可免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　根據(jù)國發(fā)[1997]037號文件，外商企業(yè)在符合規(guī)定范圍項目內(nèi)，按合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配件、備件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　1999年以來新增加的涉外稅收優(yōu)惠政策：

    （Ａ）對設(shè)在中西部地區(qū)（包括黑龍江的全部行政區(qū)域）的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的3年內(nèi)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。可執(zhí)行本項稅收優(yōu)惠政策的國家鼓勵類外商投資企業(yè)是指《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類和限制乙類項目以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢項目的外商投資企業(yè)。本項稅收優(yōu)惠政策自2000年1月1日起執(zhí)行。至2000年1月1日尚處于本通知第三條第一款規(guī)定的稅收優(yōu)惠期間的企業(yè)，可就自2000年1月1日起的剩余優(yōu)惠年限享受本項稅收優(yōu)惠政策，至2000年1月1日已過本項優(yōu)惠期間的企業(yè)，不得追補享受本項稅收優(yōu)惠政策                         （國稅發(fā)[1999]172號）。

　?。ǎ拢┩馍掏顿Y企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開發(fā)當(dāng)年在中國境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。其實際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。本項優(yōu)惠政策自2000年1月1日起執(zhí)行                         （國稅發(fā)[1999]173號）。

　?。ǎ茫┳?999年1月1日起，將《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七十三條第一款第（一）項第3目關(guān)于從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的規(guī)定，擴大到全國各地區(qū)執(zhí)行。（國稅發(fā)[1999]13號）

　?。ǎ模┳?999年1月1日起，對1993年12月31日前批準(zhǔn)成立的外商投資企業(yè)自營或委托出口貨物由原出口免稅辦法改為出口退稅辦法。具體退（免）稅的計算辦法按現(xiàn)行自營生產(chǎn)企業(yè)“先征后退”或“免、抵、退”稅辦法執(zhí)行。有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（1994年1月1日以后批準(zhǔn)設(shè)立的外商企業(yè)）出口的自產(chǎn)產(chǎn)品，實行“免、抵、退”稅管理辦法。

　　（Ｅ）凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備符合財稅字[2000]49號文件中規(guī)定條件的，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免       （財稅字[2000]49號）。

　?。ǎ疲氖陆?jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，凡符合追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元的，或追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過企業(yè)原注冊資本50%的，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可單獨計算并享受稅法第八條第一款、第二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠（財稅[2002]5號）。

　?。ǎ牵┩馍掏顿Y企業(yè)按照董事會的決議，將其依照有關(guān)規(guī)定從企業(yè)所得稅稅后利潤提取的公積金（或者發(fā)展基金、儲備基金）轉(zhuǎn)作再投資，相應(yīng)增加本企業(yè)注冊資本。上述增加本企業(yè)注冊資本的再投資中屬于外國投資者的部分，可以依照稅法第十條和其他有關(guān)規(guī)定，給予外國投資者再投資退稅。

　　4.出口退稅方面

    （1）對于非公有制新辦出口企業(yè)，為使企業(yè)減少往返次數(shù)，在企業(yè)辦理出口退稅的登記認(rèn)定時，一方面對企業(yè)提出的問題進(jìn)行耐心的解釋和輔導(dǎo)，同時將辦理事項所需要的表格和說明等材料拷貝成軟盤免費提供給企業(yè)，并對企業(yè)報送的材料實行“一站式”限時辦結(jié)。

　?。?）對于已納入正常管理的非公有制出口企業(yè)，按照“包?！必?zé)任制的要求實行全程跟蹤服務(wù)，做到包稅源調(diào)查、包政策業(yè)務(wù)輔導(dǎo)、包催促申報，保隨時受理申報、保及時進(jìn)行審核、保隨時辦理退庫。企業(yè)遇到特殊情況，做到一事一議，特事特辦。在退稅指標(biāo)相對不足時，給予適當(dāng)傾斜。

　?。?）對于非公有制小規(guī)模出口企業(yè)，為使其最大限度地享受國家優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點、實際稅負(fù)、經(jīng)營貨物種類、內(nèi)外銷比例等因素，向其提出是否辦理“增值稅一般納稅人”資格的建議。對希望辦理“一般納稅人”資格的企業(yè)，向其告知國家有關(guān)出口企業(yè)申請辦理“一般納稅人”的優(yōu)惠政策和辦理方法等。

　　5.稅收征管方面

    （1）增值稅起征點的調(diào)整。自2004年1月1日起，對《黑龍江省國家稅務(wù)局黑龍江省財政廳關(guān)于明確增值稅起征點的通知》（黑國稅發(fā)［2003］91號）中所確定的增值稅起征點作如下調(diào)整：銷售應(yīng)稅貨物的增值稅起征點為月銷售額5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅起征點為月銷售額3000元；按次納稅的增值稅起征點為月銷售額200元。

　?。?）免收稅務(wù)登記證工本費的規(guī)定。下崗失業(yè)人員再就業(yè)，從事個體經(jīng)營的，憑企業(yè)為其開具的下崗證明，以及勞動部門核發(fā)的《下崗證書》，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在辦理開業(yè)、變更時，免收稅務(wù)登記證工本費。

　?。?）納稅信譽等級評定。根據(jù)國家稅務(wù)總局的《納稅信譽等級評定管理試行辦法》和黑龍江省國家稅務(wù)局黑龍江省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅信譽等級評定管理試行辦法〉的通知》精神，根據(jù)納稅人信譽情況將納稅人（個體業(yè)戶暫不實行）分為Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四個等級進(jìn)行管理。對被評為Ａ級的納稅人享有下列優(yōu)惠政策：Ａ、除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；Ｂ、對稅務(wù)登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法；主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場辦理；Ｃ、放寬發(fā)票領(lǐng)購限量；Ｄ、在符合出口退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報手續(xù)；Ｅ、增值稅一般納稅人資格免于年檢；納稅人辦理稅務(wù)登記換證、變更的適宜，主管稅務(wù)機關(guān)免檢、免審，即到即辦，取消稅務(wù)登記證年檢；Ｆ、簡化納稅人申請享受稅收優(yōu)惠政策、減免稅審批程序；Ｇ、在辦稅服務(wù)廳開辟“Ａ級納稅人綠色通道”，實行“一戶式”服務(wù)；