中國(guó)稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——增值稅（4）
2.糧食企業(yè)
?。?）為支持和配合糧食流通體制改革，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就糧食增值稅政策調(diào)整的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
?、賴?guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)必須按順價(jià)原則銷售糧食。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，由縣（市）國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政、糧食部門審核確定。
審批享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定繳銷其《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，并收繳其庫(kù)存未用的增值稅專用發(fā)票予以注銷；兼營(yíng)其他應(yīng)稅貨物的，須重新核定其增值稅專用發(fā)票用量。
②對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。
a.軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。
b.救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
c.水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。
?、蹖?duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅；
④對(duì)糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。
?、莩袚?dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)和經(jīng)營(yíng)本通知所列免稅項(xiàng)目的其他糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)，以及有政府儲(chǔ)備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報(bào)，違反者取消其免稅資格。
糧食部門應(yīng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局提供軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局審核無(wú)誤后予以免稅。
?、迣儆谠鲋刀愐话慵{稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購(gòu)銷企業(yè)開(kāi)具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)的免稅食用植物油，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
?、吒魇?、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可依據(jù)本通知和增值稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定制定具體執(zhí)行辦法，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。
本通知從1999年8月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅各總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》
1999年6月29日財(cái)稅字［1999］198號(hào)（2）凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報(bào)、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項(xiàng)管理。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務(wù)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。對(duì)違反本條規(guī)定，逾期未使用防偽稅控系統(tǒng)，擅自開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》
1999年8月18日國(guó)稅函［1999］560號(hào)
?。?）根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步完善糧食流通體制改革政策措施的補(bǔ)充通知》（國(guó)發(fā)［1999］20號(hào)）的精神，現(xiàn)就有關(guān)國(guó)有糧食企業(yè)增值稅管理問(wèn)題補(bǔ)充通知如下：
?、傧硎苊庹髟鲋刀愓叩膰?guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，凡需要向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［1999］560號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在1999年內(nèi)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，停止供應(yīng)手寫(xiě)版增值稅專用發(fā)票。
?、诨謴?fù)征收增值稅的糧食企業(yè)銷售按照原糧食政策屬于免征增值稅的庫(kù)存糧食，可按其收購(gòu)金額的10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》
1999年12月3日國(guó)稅函［1999］829號(hào)
（4）附：國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)免稅資格申請(qǐng)表（略）
?。ㄋ模┬＾k企業(yè)的減免稅規(guī)定
1.生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，免征增值稅。享受優(yōu)惠政策的校辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)按照國(guó)稅發(fā)［1994］156號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。
本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于校辦企業(yè)免稅問(wèn)題的通知》
2000年9月28日財(cái)稅字［2000］92號(hào)
2.學(xué)校辦企業(yè)的范圍
?。?）1994年1月1日以前，由教育部門所屬的普通性學(xué)校舉辦的校辦企業(yè)，不包括私人辦職工學(xué)校和各類成人學(xué)校（電大、夜大、業(yè)大、企業(yè)舉辦的職工學(xué)校等）舉辦的校辦企業(yè)。
?。?）1994年1月1日以后新辦校辦企業(yè)經(jīng)省級(jí)教育主管部門和主管稅務(wù)部門嚴(yán)格審核批準(zhǔn)，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
?。?）享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須同時(shí)具備下列三個(gè)條件：
?、俦仨毷菍W(xué)校出資自辦的；
⑦由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理；
?、劢?jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于學(xué)校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》
1994年7月12日國(guó)稅發(fā)［1994］156號(hào)
3.黨校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)納稅貨物，凡用于本校教學(xué)科研方面的，免征增值稅財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于黨校所辦企業(yè)執(zhí)行校辦企業(yè)稅收政策的補(bǔ)充通知》
1995年9月15日財(cái)政字［1995］93號(hào)
?。?）為支持和配合糧食流通體制改革，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就糧食增值稅政策調(diào)整的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
?、賴?guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)必須按順價(jià)原則銷售糧食。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，由縣（市）國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政、糧食部門審核確定。
審批享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定繳銷其《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》，并收繳其庫(kù)存未用的增值稅專用發(fā)票予以注銷；兼營(yíng)其他應(yīng)稅貨物的，須重新核定其增值稅專用發(fā)票用量。
②對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。
a.軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)的糧食。
b.救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
c.水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。
?、蹖?duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅；
④對(duì)糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。
?、莩袚?dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)和經(jīng)營(yíng)本通知所列免稅項(xiàng)目的其他糧食經(jīng)營(yíng)企業(yè)，以及有政府儲(chǔ)備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報(bào)，違反者取消其免稅資格。
糧食部門應(yīng)向同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局提供軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧的單位、供應(yīng)數(shù)量等有關(guān)資料，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局審核無(wú)誤后予以免稅。
?、迣儆谠鲋刀愐话慵{稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依據(jù)購(gòu)銷企業(yè)開(kāi)具的銷售發(fā)票注明的銷售額按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)的免稅食用植物油，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
?、吒魇?、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可依據(jù)本通知和增值稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定制定具體執(zhí)行辦法，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。
本通知從1999年8月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅各總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》
1999年6月29日財(cái)稅字［1999］198號(hào)（2）凡享受免征增值稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，均按增值稅一般納稅人認(rèn)定，并進(jìn)行納稅申報(bào)、日常檢查及有關(guān)增值稅專用發(fā)票的各項(xiàng)管理。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，1999年內(nèi)要全部納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，其糧食銷售業(yè)務(wù)必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。對(duì)違反本條規(guī)定，逾期未使用防偽稅控系統(tǒng)，擅自開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》
1999年8月18日國(guó)稅函［1999］560號(hào)
?。?）根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步完善糧食流通體制改革政策措施的補(bǔ)充通知》（國(guó)發(fā)［1999］20號(hào)）的精神，現(xiàn)就有關(guān)國(guó)有糧食企業(yè)增值稅管理問(wèn)題補(bǔ)充通知如下：
?、傧硎苊庹髟鲋刀愓叩膰?guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，凡需要向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［1999］560號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，在1999年內(nèi)納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，自2000年1月1日起，停止供應(yīng)手寫(xiě)版增值稅專用發(fā)票。
?、诨謴?fù)征收增值稅的糧食企業(yè)銷售按照原糧食政策屬于免征增值稅的庫(kù)存糧食，可按其收購(gòu)金額的10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》
1999年12月3日國(guó)稅函［1999］829號(hào)
（4）附：國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)免稅資格申請(qǐng)表（略）
?。ㄋ模┬＾k企業(yè)的減免稅規(guī)定
1.生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡用于本校教學(xué)、科研方面的，經(jīng)嚴(yán)格審核確認(rèn)后，免征增值稅。享受優(yōu)惠政策的校辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)按照國(guó)稅發(fā)［1994］156號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。
本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于校辦企業(yè)免稅問(wèn)題的通知》
2000年9月28日財(cái)稅字［2000］92號(hào)
2.學(xué)校辦企業(yè)的范圍
?。?）1994年1月1日以前，由教育部門所屬的普通性學(xué)校舉辦的校辦企業(yè)，不包括私人辦職工學(xué)校和各類成人學(xué)校（電大、夜大、業(yè)大、企業(yè)舉辦的職工學(xué)校等）舉辦的校辦企業(yè)。
?。?）1994年1月1日以后新辦校辦企業(yè)經(jīng)省級(jí)教育主管部門和主管稅務(wù)部門嚴(yán)格審核批準(zhǔn)，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
?。?）享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須同時(shí)具備下列三個(gè)條件：
?、俦仨毷菍W(xué)校出資自辦的；
⑦由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理；
?、劢?jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于學(xué)校辦企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》
1994年7月12日國(guó)稅發(fā)［1994］156號(hào)
3.黨校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)納稅貨物，凡用于本校教學(xué)科研方面的，免征增值稅財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于黨校所辦企業(yè)執(zhí)行校辦企業(yè)稅收政策的補(bǔ)充通知》
1995年9月15日財(cái)政字［1995］93號(hào)
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