支持高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策(二)

    四、2000年11月3日,國家稅務(wù)總局頒發(fā)《關(guān)于我國境內(nèi)企業(yè)向外國企業(yè)支付軟件費扣繳營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000] 179號)

    通知明確規(guī)定自1999年10月1日起實行下列稅收政策調(diào)整:

    (1)外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)單獨銷售軟件和隨同銷售郵電、通信設(shè)備和計算機等貨物一并轉(zhuǎn)讓于這些貨物使用相關(guān)的軟件,國內(nèi)受讓企業(yè)進(jìn)口上述軟件,無論是否繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,其所支付的軟件使用費,均不再扣繳外國企業(yè)的營業(yè)稅。

    (2)外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通信設(shè)備和計算機等貨物,同時包含與這些貨物使用相關(guān)的軟件,如果對軟件單獨收費,則視為出租貨物的租金收入,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)在中國境內(nèi)取得的利息、租金收入是否征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[1997]035號)的規(guī)定,不征收營業(yè)稅。

    (3)本通知自1999年11月1日起執(zhí)行。納稅人1999年10月1日(以海關(guān)報關(guān)日期為準(zhǔn),下同)以前進(jìn)口上述軟件自用,無論是否征稅,均不再進(jìn)行補、退稅款處理;1999年10月1日以后國內(nèi)企業(yè)向外國企業(yè)支付的軟件費征收了營業(yè)稅的,應(yīng)作退款處理。

    五、國家稅務(wù)總局《關(guān)于計算機軟件征收流轉(zhuǎn)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2000] 133號)和財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于落實,〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)通知規(guī)定:只對經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書,在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅,除此之外一律征收增值稅。對1999年10月1日前,納稅人銷售計算機軟件已征稅的,無論是只征收營業(yè)稅、增值稅中一種稅,還是兩種稅同時征收的,均不作納稅調(diào)整;10月1日以后嚴(yán)格執(zhí)行財稅字[1997]273號文件規(guī)定。

    六、國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號文件)為加強企業(yè)所得稅稅前扣除費用真實性、合理性和合法性的管理,國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號文件),對企業(yè)的廣告、業(yè)務(wù)招待費和會議費等費用支出加強了審核管理。為適應(yīng)特殊行業(yè)或企業(yè)的需要,根據(jù)84號文件的規(guī)定,國家稅務(wù)總局與中國廣告協(xié)會對企業(yè)廣告支出情況進(jìn)行了抽樣調(diào)查,現(xiàn)對部分行業(yè)的廣告支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)作以下調(diào)整:

    (1)自2001年1月1日起,通信、軟件開發(fā)、集成電路行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出,超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

    (2)從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)站,從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè),自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi),經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,廣告支出可據(jù)實扣除。

    (3)上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè),經(jīng)報國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn),企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當(dāng)提高扣除比例。

    (4)根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品,企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用,應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費,按規(guī)定的比例據(jù)實扣除。

    (5)其他企業(yè)的廣告費用扣除問題仍按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定執(zhí)行。

    七、2000年10月16日,信息產(chǎn)業(yè)部、教育部、科學(xué)技術(shù)部、國家稅務(wù)總局于聯(lián)合頒發(fā)了《軟件企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法》辦法規(guī)定:軟件企業(yè)認(rèn)定工作暫在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市一級進(jìn)行。

    同時確定,軟件產(chǎn)品是指向用戶提供的計算機軟件、信息系統(tǒng)或設(shè)備中嵌入的軟件或在提供計算機信息系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)等技術(shù)服務(wù)時提供的計算機軟件。

    軟件企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是:在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人;以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入;具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品,或者提供通過資質(zhì)等級認(rèn)證的計算機信息、系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù);從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%;具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所;具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證手段和能力;軟件企業(yè)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入的8%以上;年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上,其中自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入50%以上;企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰,管理規(guī)范,遵紀(jì)守法。

    具備條件的軟件企業(yè)辦理減免手續(xù)須提交的材料:

    (1)軟件企業(yè)認(rèn)定申請表,包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表,以及人員配置及學(xué)歷構(gòu)成、軟件開發(fā)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營情況等有關(guān)內(nèi)容的材料。

    (2)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本以及復(fù)印件。

    (3)企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營的軟件產(chǎn)品列表,包括本企業(yè)開發(fā)和代理銷售的軟件產(chǎn)品明細(xì)表。

    (4)本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料,包括軟件產(chǎn)品登記證書、軟件著作權(quán)登記證書或?qū)@C書等。

    (5)系統(tǒng)集成企業(yè)還須提交由信息產(chǎn)業(yè)部頒發(fā)的資質(zhì)等級證明材料,以及信息產(chǎn)業(yè)部要求出具的其他材料。

    軟件企業(yè)認(rèn)定機構(gòu)組織對軟件企業(yè)的認(rèn)定申請材料進(jìn)行評審,對評審合格的軟件企業(yè),由認(rèn)定機構(gòu)報同級信息產(chǎn)業(yè)主管部門審核,并會簽稅務(wù)部門批準(zhǔn)公布,同時頒發(fā)軟件企業(yè)認(rèn)定證書,報上級信息產(chǎn)業(yè)主管部門備案。國家對已經(jīng)認(rèn)定的軟件企業(yè)實行年審制度,各認(rèn)定機構(gòu)按標(biāo)準(zhǔn)對授權(quán)區(qū)域內(nèi)的軟件企業(yè)進(jìn)行年審,年審結(jié)果由認(rèn)定機構(gòu)的同級主管部門審核并會簽同級稅務(wù)部門批準(zhǔn),報上級信息產(chǎn)業(yè)部門備案。經(jīng)年審合格的軟件企業(yè)、由信息產(chǎn)業(yè)主管部門公布,并在軟件企業(yè)認(rèn)定證書上加蓋年審合格章;年審不合格的企業(yè),當(dāng)年不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
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