對(duì)誠(chéng)信納稅的幾點(diǎn)思考

    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)、信用經(jīng)濟(jì)。江澤民總書(shū)記曾指出“沒(méi)有信用，就沒(méi)有秩序，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就不能健康發(fā)展”。朱基總理在九屆全國(guó)人大五次會(huì)議上政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)指出，要“切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)信用建設(shè)，逐步在全社會(huì)形成誠(chéng)信為本、操守為重的良好風(fēng)尚”。全國(guó)連續(xù)兩年在稅法宣傳月中把“誠(chéng)信”作為稅法的宣傳主題。引導(dǎo)和宣傳全民誠(chéng)信納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員誠(chéng)信服務(wù)，把誠(chéng)信當(dāng)作稅收的一個(gè)全局性工作來(lái)抓，也引發(fā)了我們對(duì)誠(chéng)信納稅的幾點(diǎn)思考。

    一、誠(chéng)信納稅的必要性

    （一）誠(chéng)信納稅是加入WTO 的需要

    現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)就是靠現(xiàn)代信用維持的，如果說(shuō)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的初級(jí)階段對(duì)信用的要求不高，那么，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，對(duì)信用的要求越來(lái)越高，特別是加入WTO之后，更意味著我們要按國(guó)際規(guī)范來(lái)建立信用體系，更需要加強(qiáng)信用制度的建設(shè)。做到守法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅。這樣，我們的企業(yè)才能順利通過(guò)國(guó)外資信機(jī)構(gòu)的信用調(diào)查，贏得國(guó)外合作伙伴，贏得更多外國(guó)客戶(hù)，進(jìn)而贏得國(guó)際市場(chǎng)。

    （二）誠(chéng)信納稅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

    市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，信用經(jīng)濟(jì)的根本立足點(diǎn)就是誠(chéng)信。誠(chéng)信的目的就是進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。具體到稅收征納雙方，一方面要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)法，營(yíng)造誠(chéng)信納稅的法制環(huán)境；另一方面要求納稅人要努力增強(qiáng)稅收法制觀念和依法納稅意識(shí)，自覺(jué)做到誠(chéng)信納稅。镕

    （三）誠(chéng)信納稅是全面推進(jìn)依法治稅的需要

    誠(chéng)信屬于道德范疇，是內(nèi)在的，法律是外在的，誠(chéng)信和依法治稅，二者缺一不可。誠(chéng)信納稅是履行公民法定義務(wù)，遵守公民道德規(guī)范的具體體現(xiàn)，是依法治稅的內(nèi)在要求。只有不斷增強(qiáng)全社會(huì)公民的稅收法律意識(shí)，將公民遵守稅收法律法規(guī)的誠(chéng)實(shí)性、自覺(jué)性同健全的稅收法制、稅收征管結(jié)合起來(lái)，才能真正實(shí)現(xiàn)治稅環(huán)境的改善，真正實(shí)現(xiàn)依法治稅水平的全面提高，才能推動(dòng)和促進(jìn)稅收事業(yè)的不斷發(fā)展，從而達(dá)到全民誠(chéng)信納稅的新階段。

    （四）誠(chéng)信納稅是征管改革的需要

    征管改革的最終目的就是要求征稅人依法征稅、納稅人依法自覺(jué)納稅。征稅人依法征稅就是要對(duì)納稅人講誠(chéng)信，依法應(yīng)收盡收，不收過(guò)頭稅。不能因?yàn)榻衲甓愂杖蝿?wù)沒(méi)有完成就要求企業(yè)多繳稅，也不能因?yàn)槎悇?wù)干部與某個(gè)企業(yè)有個(gè)人交易而讓其少繳稅。稅收上來(lái)，政府要按其承諾合理利用稅款，真正做到稅收取之于民、用之于民。納稅人依法自覺(jué)納稅就是要求納稅人要把誠(chéng)信納稅作為衡量自己商業(yè)信譽(yù)和道德品質(zhì)、以及對(duì)國(guó)家和對(duì)人民貢獻(xiàn)的重要標(biāo)志，是遵守市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則、維護(hù)商業(yè)道德的具體體現(xiàn)，是納稅人最好的形象宣傳。每一個(gè)納稅人都應(yīng)把誠(chéng)信納稅作為生存發(fā)展的前提條件，立足于自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，明禮誠(chéng)信，依法納稅，樹(shù)立良好的商業(yè)信譽(yù)和企業(yè)形象。

    二、誠(chéng)信納稅的可行性

    （一）信用社會(huì)為誠(chéng)信納稅帶來(lái)可能

    稅收是國(guó)家的命脈，經(jīng)過(guò)十年的稅法宣傳，特別是信用社會(huì)的建立和發(fā)展，稅收法律體系的逐步健全與完善，稅收法律責(zé)任的進(jìn)一步明確和細(xì)化，公民的納稅意識(shí)和依法納稅的觀念已進(jìn)一步增強(qiáng)，誠(chéng)實(shí)守信已經(jīng)成為全社會(huì)共同的要求，也就為納稅人誠(chéng)信納稅帶來(lái)可能。

    （二）“以德治稅”為誠(chéng)信納稅提供強(qiáng)有力保障

    以德治稅是稅務(wù)系統(tǒng)全面貫徹落實(shí)江總書(shū)記以德治國(guó)重要思想的具體體現(xiàn)，其精髓就是要通過(guò)道德的感召力和勸導(dǎo)力來(lái)提高全民的思想素質(zhì)，進(jìn)而自覺(jué)地遵守稅收的法律法規(guī)。以德治稅的目的就是要“努力造就一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良的財(cái)稅干部隊(duì)伍”，樹(shù)立起文明、高效、廉潔、公正的稅務(wù)工作者形象，構(gòu)筑起具有稅收工作特色的思想道德體系，不斷弘揚(yáng)為國(guó)聚財(cái)、為民服務(wù)的時(shí)代精神，形成良好的稅收道德風(fēng)尚，從而喚醒民眾的誠(chéng)信納稅意識(shí)，促使納稅人誠(chéng)信納稅。

    （三）《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》為誠(chéng)信納稅營(yíng)造廣闊天地

    2001年中共中央印發(fā)了《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》，提出“愛(ài)國(guó)守法、明禮誠(chéng)信、團(tuán)結(jié)友善、勤儉自強(qiáng)、敬業(yè)奉獻(xiàn)”的20字基本道德規(guī)范，為全民誠(chéng)信納稅提供空間。誠(chéng)信納稅是落實(shí)公民道德規(guī)范中“愛(ài)國(guó)守法、明禮誠(chéng)信”的基本要求，是“愛(ài)祖國(guó)、愛(ài)人民”在經(jīng)濟(jì)生活中的生動(dòng)體現(xiàn)。每個(gè)公民都應(yīng)用法律、道德規(guī)范來(lái)引導(dǎo)和約束自己的涉稅行為，自學(xué)增強(qiáng)誠(chéng)信納稅的道德觀念，樹(shù)立納稅報(bào)國(guó)的愛(ài)國(guó)主義精神，爭(zhēng)做誠(chéng)信納稅的時(shí)代楷模。

    （四）稅收信息化的發(fā)展為誠(chéng)信納稅提供條件

    按照“科技加管理”的方針進(jìn)行的另一場(chǎng)征管改革——稅收信息化建設(shè)已初見(jiàn)成效，逐步成為稅收工作的生命線。它利用網(wǎng)絡(luò)快捷高效的特點(diǎn)，迅速打破了幾十年的手工操作、地域界限等工作壁壘，資源共享、數(shù)據(jù)共用，成為稅收工作的重要生產(chǎn)力。特別是稅收管理信息系統(tǒng)一體化的創(chuàng)建，“一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、一個(gè)平臺(tái)、四個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)”的運(yùn)用，以信息服務(wù)為主要內(nèi)容的為納稅人服務(wù)體系已初步形成，納稅人可以通過(guò)Internet、電話、IC卡、防偽稅控設(shè)備等多種方式足不出戶(hù)就可以申報(bào)納稅，節(jié)約了納稅成本，為納稅人誠(chéng)信納稅創(chuàng)造了便利的條件。

    三、構(gòu)筑誠(chéng)信納稅的主要途徑

    第一、健全稅法體系，完善制約機(jī)制。必須盡快制定頒布《稅收基本法》，對(duì)各級(jí)政府、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理職能要明確加以法定，消除納稅人鉆“人情”、稅法漏洞的心理，為納稅人誠(chéng)信納稅創(chuàng)造公平的社會(huì)環(huán)境。

    第二、創(chuàng)新宣傳形式，深化宣傳內(nèi)容。借鑒前十年的稅法宣傳的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步擴(kuò)大稅法宣傳對(duì)象，改進(jìn)宣傳手段，借助各種載體，靈活多樣地搞好宣傳，為納稅人誠(chéng)信納稅營(yíng)造良好的氛圍。

    第三、嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)法，徹底改善服務(wù)。進(jìn)一步完善執(zhí)法追究責(zé)任制，依法治稅，從嚴(yán)治隊(duì)，整頓稅收秩序，規(guī)范征納行為，提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。廣泛運(yùn)用信息技術(shù)，進(jìn)一步拓寬服務(wù)渠道，改善服務(wù)設(shè)施，完善申報(bào)手段，徹底消除“官貴民賤”的思想，在執(zhí)法中服務(wù)，在服務(wù)中執(zhí)法，為納稅人提供一個(gè)寬松的治稅環(huán)境和優(yōu)質(zhì)服務(wù)環(huán)境，為納稅人誠(chéng)信納稅創(chuàng)造條件。

    第四、優(yōu)化稽查配置，加大嚴(yán)查重罰。著力健全稽查各項(xiàng)制度，加大稽查及處罰力度，增強(qiáng)稅收威懾力，真正實(shí)施嚴(yán)控管、重處罰。改革稽查現(xiàn)狀，優(yōu)化稽查配置，讓稽查機(jī)構(gòu)獨(dú)立于國(guó)稅、地稅之外，單獨(dú)執(zhí)法，徹底堵塞納稅人偷逃稅的漏洞，促使納稅人誠(chéng)信納稅。

    總之，誠(chéng)信納稅能夠順應(yīng)時(shí)代要求，適應(yīng)社會(huì)需要，有利于社會(huì)各界關(guān)注和理解稅收，增強(qiáng)公民的稅收法制觀念和自覺(jué)依法納稅的意識(shí)；有利于稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步密切征納雙方的關(guān)系，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地為納稅人服務(wù)；有利于各級(jí)政府機(jī)關(guān)增強(qiáng)勤政為民的意識(shí)，努力搞好各項(xiàng)公共服務(wù)，增強(qiáng)公民誠(chéng)信納稅的自豪感和成就感；有利于提高納稅人守法經(jīng)營(yíng)的知名度，為企業(yè)的健康發(fā)展帶來(lái)效益。

    夏繼武，男，江蘇省豐縣稅務(wù)學(xué)會(huì) 會(huì)長(zhǎng)

    張　超，男，江蘇省豐縣國(guó)家稅務(wù)局 科員