稅收相關若干問題的思考

　　1、征收網(wǎng)點問題。稅收征管軟件的上線，對實現(xiàn)稅收征管數(shù)據(jù)大集中、促進稅收征管無疑產(chǎn)生著巨大作用。但是，隨著實踐的檢驗，網(wǎng)點設置和征管軟件仍有一定的不足：一是征管軟件在運行不不正?；蚱渌厥馇闆r時，納稅人辦理申報事項需要等待，而且等待的時間較長；二是城區(qū)納稅人辦理納稅申報一般集中在申報期的最后兩天，征管軟件難以適應，會出現(xiàn)擁擠不堪的局面；三是農(nóng)村征收網(wǎng)點收縮后，為納稅人辦理納稅申報或領取發(fā)票帶來很大不便，相當一部分納稅人一個來回要用上大半天時間，加上還要支付交通費用，納稅人很不滿意。建議一是改進征管軟件，提高軟件的適應能力。二是增加征收網(wǎng)點，將征收網(wǎng)絡延伸到農(nóng)村的每一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)和城鎮(zhèn)的每一條主要街道，利用郵政、電訊、銀行等機構(gòu)的現(xiàn)有資源，設置代辦站點，實現(xiàn)農(nóng)村稅收征收網(wǎng)絡“鄉(xiāng)鄉(xiāng)通”、城鎮(zhèn)稅收征收網(wǎng)絡“路路通”，讓納稅人少跑路、少花冤枉錢。

　　2、服務質(zhì)量問題。稅務機關既要嚴格執(zhí)法，又是要熱情服務，為納稅人服務是稅務機關和稅務人員必須履行的義務。這不只是表現(xiàn)在笑臉相迎、微笑服務上面，更重要的應體現(xiàn)在提高稅收執(zhí)法透明度，提高執(zhí)法質(zhì)量等方面。因此，要進一步推行稅務行政公開，執(zhí)法依據(jù)公開、執(zhí)法程序公開、執(zhí)法內(nèi)容公開、執(zhí)法權(quán)力和義務公開、執(zhí)法結(jié)果公開，嚴格依法行政，把維護廣大納稅人的根本利益作為稅收服務的出發(fā)點和落腳點，讓納稅人交“放心稅”、交“滿意稅”。

　　3、稅收計劃問題。稅收增長必須與經(jīng)濟增長相適應。稅收計劃的完成既有地區(qū)經(jīng)濟因素，也有稅收征管方面的因素。稅收計劃的制定必須在掌握稅收政策的前提下，在充分搞好稅源調(diào)查的基礎上，進行科學的稅源分析、預測和決策。上級部門在對下級部門稅收工作的考核，要抓好稅收計劃管理，更主要的是要考核依法治稅、依法行政，考核稅收工作的重點應當考核稅收征收管理的整個過程，應重在考核依法辦稅、應收盡收等稅收質(zhì)量上。

　　4、稽查審理問題。稽查案件審理是稅務稽查四個環(huán)節(jié)中技術含量較高的一個環(huán)節(jié)?，F(xiàn)實中的稽查案件審理，在一般情況下，是一般案件一人審理，而且審理人員并非專職，這是一個普遍存在的問題。因此，稽查部門應重新認識審理工作的重要性，進一步規(guī)范審理程序。建議日常案件的審理實行“雙人審理制”，誰審理誰負責。同時應避免越權(quán)審理，該上交審理委員審理的必須上交。

　　5、稽查執(zhí)行問題。稽查執(zhí)行是稽查工作的最后一個環(huán)節(jié)，其效率的高低直接關系到稅務稽查的最終成果。而現(xiàn)實中的執(zhí)行人員就是檢查人員，誰檢查誰執(zhí)行誰收款，這完全不符合法律要求和法律手續(xù)。建議將稽查執(zhí)行集中在納稅大廳辦理，執(zhí)行人員只負責催繳，不再直接征收。同時應充分利用法律所賦予的稅收保全措施和強制執(zhí)行措施等有效手段，促進執(zhí)行工作的整體推進。

　　6、時限問題。《稅收征管法》及相關行政法律、法規(guī)，對稅務行政執(zhí)法規(guī)定了相當多的時限問題，其中幾種時限規(guī)定很容易被基層執(zhí)法人員錯誤使用：一是申報時間。二是限繳時間。三是罰款繳納時間。四是行政處罰決定時間。五是查封、扣壓時限。因此，建議上級相關立法機構(gòu)統(tǒng)籌考慮相關法律的時限問題，時限規(guī)定得太多太雜，基層執(zhí)法人員很難把握，容易造成混亂。

　　7、證據(jù)筆錄問題。一是一些起主要證據(jù)作用的稅務稽查底稿絕大部分無納稅人簽章，起不到證據(jù)作用；二是執(zhí)法人員進行稅務調(diào)查和檢查時，絕大部分沒有是否出示稅務檢查證件、執(zhí)法證件的筆錄和證據(jù)。相當部分基層執(zhí)法人員不重視稽查案件證據(jù)的取得和保管，認為一般案件無所謂。應引起基層執(zhí)法人員的高度重視。這不單是資料的規(guī)范問題，而且是執(zhí)法依據(jù)、案件定性依據(jù)，更是行政訴訟的必需依據(jù)。

　　8、處罰對象問題。一個是處理法人還是處理自然人的問題，一些稅務人員將實際經(jīng)營人作為處罰對象；一個是處理代扣單位還是處理被扣單位（人）的問題，特別是在個人所得稅的代扣代繳處罰上，大多數(shù)情形將追繳少扣個人所得稅的責任落實在代扣單位上?！抖愂照鞴芊ā返诹艞l規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。因此，這部分稅款必須由稅務機關向納稅人追繳，而不是由代扣單位追繳。

　　9、滯納金的加收問題。在基層相當一部分情形下，納稅人滯納金的加收采取定額的方式，特別是在對個體戶的處理上，一般明確規(guī)定，不論金額多少，逾期一天一律加伍元；其次，對滯納金的加收不分稅種、不分逾期準確時間一并計算；第三，對代扣單位少扣個人所得稅時，對代扣單位加收滯納金；第四，對檢查結(jié)算時間與實際繳庫時間不一致時，滯納金的實際加收又不以實際繳庫之日為截止時間。建議加強對征收人員和檢查人員的日常檢查和考核，規(guī)范滯納金管理，嚴格按相關法律、法規(guī)規(guī)定的標準執(zhí)行。