房產稅的會計處理――房產稅的會計處理方法及舉例

　　房產稅應納稅款的核算，通過“應交稅金--應交房產稅”科目進行核算。該科目借方反映企業(yè)應交納的房產稅，貸方反映企業(yè)實際已經繳納的房產稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的房產稅。

　　月份終了，企業(yè)計算出按規(guī)定應交納的房產稅稅額，作如下會計分錄：

　　借：管理費用
　　　　貸：應交稅金--應交房產稅

　　企業(yè)按照規(guī)定的納稅期限繳納房產稅時，應作如下會計分錄：

　　借：應交稅金--應文房產稅
　　　　貸：銀行存款

　　[例1]某公司1993年12月31日“固定資產--房產”賬面原值為2000000元。1994年2月1日，企業(yè)將房產原值為1000000元的房屋租給其他單位使用，每年收取租金收入120000元。當?shù)卣?guī)定，按房產原值扣除30％后作為房產余值，適用稅率1.2％納稅；對于出租房屋取得租金的房產，按其租金收入適用12％的年稅率納稅；房產稅按年計算，分季繳納。試計算企業(yè)1-3月應納房產稅并進行會計處理。

　　1月份按房產余值計算全年應納稅額為：

　　年應納稅額＝2000000×（1-30％）×1.2％
　　　　　　　＝16800元

　　月應納稅額＝年應納稅額÷12
　　　　　　?。?6800÷12
　　　　　　?。?400元

　　則1月份應納稅額為1400元。

　　2月份企業(yè)應按房產余值和租金收入分別計算應納稅額：

　　按房產余值計算的應納稅額：

　　年應納稅額＝（2000000-1000000）×（1-30％）×1.2％
　　　　　　　＝8400元

　　月應納稅額＝8400÷12
　　　　　　?。?00元

　　按租金收入計算的應納稅額為：

　　年應納稅額＝120000×12％
　　　　　　?。?4400元

　　月應納稅額＝14400÷12
　　　　　　?。?200元

　　則2月份、3月份應納房產稅稅額為：

　　月應納稅額＝700+1200
　　　　　　?。?900元

　　則1月末應作如下會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　1400
　　　　貸：應交稅金--應交房產稅　　1400

　　2月末、3月末企業(yè)應分別作如下會計分錄：

　　借：管理費用　　　　　　　　1900
　　　　貸：應交稅金--應交房產稅　　1900

　　3月末企業(yè)“應交稅金--應交房產稅”賬戶有關資料如下：

　　　　　　　　　　　應交稅金--應交房產稅

　　　　　　　　　　借方　　　　　　　　貸方
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1400
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1900
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1900
　　　　合計　　　　　　　　　　　　　　5200

　　4月初企業(yè)交納一季度應納稅額5200元。

　　借：應交稅金--應交房產稅　　5200
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　5200

　　[例2]某工廠1994年1月1日擁有房產原值為8000000元，其中有一部分房產為企業(yè)所辦幼兒園使用，原值為1400000元。當?shù)卣?guī)定，按原值一次減除20％后的余值計算應納稅額，按年計算，分月繳納。試計算1月份企業(yè)應納房產稅并進行會計處理。

　　按規(guī)定，企業(yè)辦的幼兒園自用的房產，免征房產稅。則企業(yè)應納房產稅稅額為：

　　年應納稅額＝（8000000-1400000）×（1-20％）×1.2％
　　　　　　?。?600000×0.8×1.2％
　　　　　　　＝63360元

　　月應納稅額＝63360÷12
　　　　　　?。?280元

　　則每月末企業(yè)計算應納稅額時：

　　借：管理費用　　　　　　　　5280
　　　　貸：應交稅金--應交房產稅　　5280

　　企業(yè)在實際繳納稅款時：

　　借：應交稅金--應交房產稅　　5280
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　5280