預(yù)提所得稅的計算和賬務(wù)處理

　　我國稅法規(guī)定，外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的，或者雖然設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所、但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20%的所得稅，稅款由支付人在每次支付款項(xiàng)中扣繳。采用這種方法征收的所得稅，國際上通常稱為預(yù)提所得稅?，F(xiàn)舉例說明預(yù)提所得稅的會計處理。

　　例如，在我國沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的某外國企業(yè)，1995年有來源于我國的股息、利息、租金共計100000元。試計算該年應(yīng)納的預(yù)提所得稅，并作會計處理。

　　該外國企業(yè)1995年應(yīng)納我國預(yù)提所得稅為：100000×20%＝20000（元）

　　會計分錄如下：

　　借：利潤分配　　　　　　　　　　20000
　　　　貸：應(yīng)交稅金--預(yù)提所得稅　　　　20000

　　向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款時（由付款人代繳）：

　　借：應(yīng)交稅金--預(yù)提所得稅　　　　20000
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　20000