小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人財稅處理的變化

    增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后，賬務設置和稅務處理都有變化。

    一、賬務設置：

    小規(guī)模納稅人，只在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目；一般納稅人則應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“增值稅檢查調(diào)整”明細科目，并在明細科目設置有關(guān)專欄（如進項稅額、已交稅金、銷項稅額、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等等）進行明細核算。

    二、稅務處理：

    1、一般納稅人按當月的銷售額乘以適用稅率計算出銷項稅金，減去當月的進項稅金和上月留抵稅金后為當月的應交稅金。當計算出來的應交稅金小于零時，當月應交稅金為零，差額部分作為本月留抵下月抵扣。

    銷售貨物時的會計分錄：

    借：銀行存款（現(xiàn)金）

       貸：產(chǎn)品銷售收入應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

    進貨時的會計分錄：

    借：庫存商品應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

       貸：銀行存款（現(xiàn)金）

    當月的應交稅金=當月的銷售額-當月的進項稅額-上月留抵稅額2、抵扣進項稅額必須是已取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)所列明的稅額或農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、進口貨物海關(guān)完稅憑證、運費等計算出來的稅額。