銷售與安裝分開可降低企業(yè)稅負(fù)

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來(lái)源: 編輯： 2007/05/24 14:34:30　字體：大小

　　某塑料制品廠是增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)塑料扣板。

　　此廠2002年銷售總額為980萬(wàn)元，其中銷售扣板收入820萬(wàn)元，代用戶安裝收入160萬(wàn)元，繳納增值稅82.1萬(wàn)元。由于此廠的業(yè)務(wù)是混合銷售行為，稅法對(duì)應(yīng)征增值稅的混合銷售行為，規(guī)定銷售額為貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的合計(jì)數(shù)，按17％的稅率申報(bào)繳納增值稅。如果把從事安裝的這部分人和業(yè)務(wù)同時(shí)從主營(yíng)業(yè)務(wù)中分離出來(lái)，獨(dú)立組成另一個(gè)公司，該廠的業(yè)務(wù)將涉及流轉(zhuǎn)稅的兩個(gè)稅種，即銷售貨物應(yīng)納17％的增值稅，而安裝業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅中建筑業(yè)稅目的納稅范圍，繳納3％的營(yíng)業(yè)稅。這樣將會(huì)使企業(yè)總體稅負(fù)大大降低。

　　具體分析如下：

　?。?）進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額主要是來(lái)自用于生產(chǎn)塑料扣板的原材料以及運(yùn)費(fèi)、電力和燃料方面。2002年全部進(jìn)項(xiàng)稅額為84.50萬(wàn)元，其中安裝方面的收入僅涉及很少部分進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)榘惭b業(yè)務(wù)是上門服務(wù)，不用考慮水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，2002年僅有手工作業(yè)工具和電動(dòng)工具及配件的進(jìn)項(xiàng)稅額6200元。

　　（2）銷項(xiàng)稅額：全年銷項(xiàng)稅額為980×17％＝166.6（萬(wàn)元）。

　?。?）應(yīng)納稅額：166.60－84.50＝82.1（萬(wàn)元）。

　　如果企業(yè)將安裝業(yè)務(wù)獨(dú)立分開，繳納營(yíng)業(yè)稅，則全年應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅額為（820×17％－84.50十0.62）十160×3％＝55.52十4.8＝60.3 2（萬(wàn)元），節(jié)稅21.78萬(wàn)元，相應(yīng)節(jié)約城建稅和教育費(fèi)附加1.838萬(wàn)元，兩項(xiàng)合計(jì)節(jié)稅23萬(wàn)元。

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