靈活利用國(guó)家允許的方法合理避稅
我國(guó)個(gè)人稅收制度建立僅是最近幾年的事，人們對(duì)繳稅義務(wù)和合理避稅的認(rèn)識(shí)都比較薄弱。
尤其是成為納稅“大戶”的三高家庭，完全可以通過(guò)靈活利用國(guó)家允許的方法合理避稅。
Jack與太太Lydia搬進(jìn)了新買的郊區(qū)大房，環(huán)境好了不少，但問(wèn)題也隨之接踵而來(lái)。郊區(qū)交通不便，買車勢(shì)在必行，而1年前購(gòu)入的市區(qū)兩居室也要賣掉。Jack注意到，近期消費(fèi)稅等稅費(fèi)有重大調(diào)整，咨詢了理財(cái)師后發(fā)現(xiàn)，如果購(gòu)入2.5升以上的車，竟然要交高達(dá)12%的消費(fèi)稅，而賣掉原來(lái)的住房也要交高達(dá)5%的營(yíng)業(yè)稅。
Jack突然意識(shí)到稅費(fèi)對(duì)于自己的家庭并不是一筆小數(shù)目，于是開(kāi)始清查近期家庭所要繳納的各類稅費(fèi)：
Jack扣除社保及住房公積金后月收入23000元，每月應(yīng)納個(gè)稅3975元，全年共47700元
全職太太Lydia全年兼職收入24000元，繳個(gè)人所得稅3840元
計(jì)劃以80萬(wàn)元賣出市區(qū)住房，應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元以及其他相關(guān)稅費(fèi)
計(jì)劃購(gòu)入2.5升的汽車一輛，應(yīng)繳消費(fèi)稅、購(gòu)置稅以及其他稅費(fèi)
銀行存款20萬(wàn)元，按利息的20%繳納利息稅
粗略一算，Jack大吃一驚，按自己的情況今年稅費(fèi)開(kāi)支竟超過(guò)10萬(wàn)元。企業(yè)可以通過(guò)稅務(wù)策劃合理節(jié)稅，那么，個(gè)人與家庭是不是也可以呢？其實(shí)，個(gè)人稅務(wù)策劃早已不是新鮮事，稅務(wù)策劃師們給出了Jack整套節(jié)稅方案。
多勞未必多得
Jack家庭的稅費(fèi)支出中有一項(xiàng)大頭，就是Jack每月雷打不動(dòng)的工資個(gè)稅。據(jù)中國(guó)策劃學(xué)院朱耿洲博士介紹，我國(guó)個(gè)稅適用九級(jí)累進(jìn)稅率，當(dāng)個(gè)人收入增加到一定檔次，其個(gè)人收入可支配收入的邊際增加率將低于收入的邊際增加率。也就是說(shuō)有時(shí)候增加的收入說(shuō)不定還彌補(bǔ)不了增加的稅負(fù)。工資個(gè)稅項(xiàng)目絕對(duì)是個(gè)人稅務(wù)策劃的第一要項(xiàng)。其中一個(gè)可行的方法就是和企業(yè)協(xié)商，將部分個(gè)人生活中相對(duì)固定的支出，轉(zhuǎn)由單位提供福利支付，同時(shí)相應(yīng)調(diào)低員工的工資額。這樣，個(gè)人稅后及扣除固定支出后的實(shí)際收入反而增加。
朱耿洲分析了Jack的薪金構(gòu)成后，發(fā)現(xiàn)雖然Jack每月工資高達(dá)23000元，但每月房租、水電煤氣、交通費(fèi)等固定支出也達(dá)到了8600元。正常情況下，Jack每月應(yīng)納個(gè)稅為：應(yīng)納個(gè)稅=應(yīng)納收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=（23000-1600）×25%-1375元=3975元
朱耿洲建議Jack的各項(xiàng)支出8600元由公司提供，其工資減至14400元，公司的總成本支出不變，但Jack降工資后，每月應(yīng)納個(gè)稅為2185元。這樣，Jack每月節(jié)省個(gè)稅1790元，一年下來(lái)等于多領(lǐng)了一個(gè)月的工資。
而太太Lydia的兼職收入，也有節(jié)稅的空間。Lydia為一小企業(yè)建立了網(wǎng)站并負(fù)責(zé)維護(hù)一年，可得勞務(wù)報(bào)酬24000元，計(jì)劃約定對(duì)方事先一次性支付該報(bào)酬。按照國(guó)家規(guī)定個(gè)人勞務(wù)收入稅收計(jì)算公式為：（勞務(wù)收入-成本）×適用稅率（勞務(wù)收入4000元以上成本按20%計(jì)算，4000元以下成本劃一確定為800元）。因此，Lydia應(yīng)納個(gè)人所得稅為24000×（1-20%）×20%＝3840元。
稅務(wù)策劃師建議Lydia要求對(duì)方按維護(hù)期12個(gè)月支付，每月支付2000元，這樣，Lydia每月應(yīng)納個(gè)人所得稅（2000-800）×20%＝240元，比一次支付報(bào)酬少繳納960元。
據(jù)稅務(wù)策劃師介紹，勞務(wù)報(bào)酬收入采取什么方式取得，將產(chǎn)生不同的稅費(fèi)。稅法規(guī)定，當(dāng)某項(xiàng)活動(dòng)帶來(lái)的收入在1個(gè)月以上時(shí)期內(nèi)，支付間隔超過(guò)1個(gè)月，按每次收入額計(jì)入各月計(jì)算，而間隔時(shí)間不超過(guò)1個(gè)月的，應(yīng)合并每次的收入額計(jì)算。因此，當(dāng)我們提供勞務(wù)時(shí)，可以根據(jù)勞務(wù)合同書(shū)，合理安排納稅年度內(nèi)每月收取勞務(wù)費(fèi)的數(shù)量和實(shí)際支付的次數(shù)，達(dá)到節(jié)稅的目的。
另外，朱耿洲建議Lydia可與對(duì)方企業(yè)協(xié)商，企業(yè)以固定的雇傭關(guān)系支付Lydia的報(bào)酬。這樣，企業(yè)支付的2000元作為工資薪金收入，每月應(yīng)納稅額僅為20元。對(duì)于相同數(shù)額的收入，勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金適用的稅率不同，勞務(wù)報(bào)酬相當(dāng)于適用20%、30%、40%的超額累進(jìn)稅率。當(dāng)納稅人的工資、薪金較高，相對(duì)應(yīng)的邊際稅率比同等數(shù)額的勞務(wù)報(bào)酬的邊際稅務(wù)高時(shí)，可將工資、薪金所得轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)報(bào)酬節(jié)稅。反之亦然。以Lydia為例，其勞動(dòng)報(bào)酬較低，適宜轉(zhuǎn)換成工資、薪金所得。
房產(chǎn)先租后賣
除了工資、報(bào)酬應(yīng)繳個(gè)稅外，家庭收入的另一重大稅費(fèi)開(kāi)支就是售房營(yíng)業(yè)稅。
有買家與Jack聯(lián)系，想以80萬(wàn)元買入其市區(qū)房，但是Jack是在一年前購(gòu)入此房的，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，出售不滿兩年的自住房，需要按出售價(jià)5% 的比例繳納營(yíng)業(yè)稅，也就是說(shuō)，如果Jack現(xiàn)在售出房產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元。因此，稅務(wù)策劃師建議Jack先將此房出租給購(gòu)房者，滿兩年后再正式出售。
于是，Jack改變主意，計(jì)劃將市區(qū)房出租給購(gòu)房者。朱耿洲卻建議Jack不要把水電費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入租金內(nèi)，而是讓租戶自己交付這些費(fèi)用，相應(yīng)地將租金調(diào)低為每月2200元。
據(jù)朱耿洲介紹，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃收入，要按照其收入額的一定比例繳納個(gè)人所得稅，也就是說(shuō)，個(gè)人租賃收入要繳納的個(gè)人所得稅是一種從價(jià)稅。那么，根據(jù)從價(jià)稅的特點(diǎn)，如果計(jì)稅依據(jù)即個(gè)人租賃收入額越少的話，其應(yīng)納的個(gè)人所得稅也就相應(yīng)的越少。
出租人可以采取減少名義收入的辦法，將原來(lái)自己承擔(dān)的費(fèi)用支出改由承租人負(fù)擔(dān)，相應(yīng)地減少租金收入，這樣，個(gè)人要繳納的個(gè)人所得稅也會(huì)降低，最終，稅后收入會(huì)有所增加。
朱耿洲強(qiáng)調(diào)，個(gè)人的房屋租賃收入，除案例中的20%個(gè)人所得稅外（各地方有不同適用稅率），居民還應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅（租金的5%）、城建稅（營(yíng)業(yè)稅額×各地的城建稅率）、房產(chǎn)稅（房產(chǎn)租金收入×12%），綜合稅率在總租金的30%左右，稅負(fù)較重，所以租賃收入的稅務(wù)策劃，有很大運(yùn)作空間。
購(gòu)車小也很美
讓Jack心疼的還有汽車消費(fèi)稅。在搬到郊區(qū)后，喜歡大馬力汽車的Jack計(jì)劃以20萬(wàn)元左右的價(jià)格購(gòu)入2.5升以上的大排量汽車。但據(jù)華南理工大學(xué)科技園培訓(xùn)中心注冊(cè)財(cái)務(wù)策劃師（HKRFP）課程班鄒海燕講師介紹，最新的消費(fèi)稅政策規(guī)定，乘用車（包括越野車）依據(jù)排氣量大小來(lái)厘定適用不同的稅率，排氣量越小的汽車，消費(fèi)稅適用稅率越低。排氣量1.5升以下（含）為稅率3%，排氣量大于1.5升至2.0升（含）為稅率5%，而排氣量2.5升以上至3.0升（含）稅率為12%.
也就是說(shuō)，以20萬(wàn)元的總價(jià)計(jì)算，如果Jack購(gòu)入2.5升以上的汽車，則需要繳納2.4萬(wàn)元的消費(fèi)稅，而如果購(gòu)入1.5～2升的中等排量汽車，則只需要繳納1萬(wàn)元的消費(fèi)稅，僅此一項(xiàng)就可以節(jié)省1.4萬(wàn)元。因此，策劃師建議，作為家庭用車，一般用于城市交通，完全不必苛求大排量，而應(yīng)該根據(jù)自身需求進(jìn)行合理選擇，節(jié)省稅費(fèi)。
另外，朱耿洲提醒購(gòu)車一族，根據(jù)國(guó)家規(guī)定，如果是回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員，用現(xiàn)匯購(gòu)買自用的國(guó)產(chǎn)小汽車1輛可免購(gòu)置稅、來(lái)華定居的專家也有此優(yōu)惠；而行政事業(yè)單位（財(cái)政撥款）可免車輛使用稅，有辦法的可采用的方式享受免稅。而對(duì)于職業(yè)相對(duì)穩(wěn)定的自主創(chuàng)業(yè)的老板們，以費(fèi)用轉(zhuǎn)移的方法節(jié)稅則更加直接有效，將自購(gòu)車輛以企業(yè)的名義購(gòu)置，甚至可以將當(dāng)時(shí)購(gòu)車的稅費(fèi)都“省”回來(lái)。
至于剩下的最后一小塊，銀行20萬(wàn)元存款的利息稅，朱耿洲也有好的建議。選擇無(wú)需繳納利息的投資產(chǎn)品，例如國(guó)債、金融債券，開(kāi)放式基金等。在投資時(shí)候應(yīng)該把需要繳納的費(fèi)稅考慮入內(nèi)計(jì)算實(shí)際收益率以作比較。
我國(guó)關(guān)于個(gè)人和家庭的各類稅收制度制定得比較晚，因此人們無(wú)論對(duì)納稅義務(wù)還是合理節(jié)稅的認(rèn)識(shí)都很薄弱。實(shí)際上，我們?cè)谶@里談?wù)摴?jié)稅問(wèn)題一方面是在遵守了合法納稅的前提下幫助三高家庭合理減輕稅負(fù)。另一方面，也是希望通過(guò)討論國(guó)家相關(guān)稅收的規(guī)定讓讀者建立起消費(fèi)和投資行為也需要依據(jù)國(guó)家政策調(diào)整的思維。日后隨著我國(guó)各項(xiàng)稅收制度的完善，個(gè)人能用以節(jié)稅的方法會(huì)更為豐富，只有真正建立起納稅意識(shí)才可能設(shè)計(jì)完善的個(gè)人稅務(wù)策劃。