個人所得稅稅收籌劃——稿酬所得節(jié)稅

　　稿酬所得，根據(jù)個人所得稅法，適用比例稅率，稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％，其應(yīng)納稅所得額計算是：每次稿酬收入不超過4000元的，減除費用800元；超過4000元的，減除20％的費用。

　　稿酬所得不同于勞務(wù)報酬所得，后者可以通過擴(kuò)大費用支出（主要是由對方提供一定的勞務(wù)服務(wù)）來抵消勞務(wù)報酬所得，從而少繳一部分個人所得稅。稿酬所得則不能通過類似上述的費用扣除而降低應(yīng)納稅所得額。不過，稿酬可以采取集體創(chuàng)作作品的方式來節(jié)稅。即本來由一人完成的作品改為由多人共同合作，這樣既能加快作品完成的進(jìn)度，還能使本來只能享受一次扣除800元費用的優(yōu)惠，變成享受數(shù)次扣除800元費用的優(yōu)惠，從而達(dá)到少納個人所得稅的目的。

　　1.費用轉(zhuǎn)移法。作者在為出版社提供作品時，與出版社簽訂寫作合同，或者與社會團(tuán)體簽訂合同，由對方提供社會實踐的費用，或租用該單位的設(shè)備使用。這樣，對方為你支付前期搜集素材費用。你的作品完工將其版權(quán)賣予對方，取得稿費和版權(quán)收入。在此計算所得稅時，你仍然取得20％的定額扣除費用率。而實際費用支付為0或低于20％扣除率。對于社會調(diào)查費用，包括交通費、住宿費、誤餐補助、實驗費、資料費等等，承擔(dān)國家及社會團(tuán)體的科研課題個人，可以申請課題經(jīng)費，也可以由你提供科研技術(shù)服務(wù)，對方提供經(jīng)費的辦法來轉(zhuǎn)移費用支付。

　　2.收入后移法。將你實際取得的收入權(quán)利延期支付或分次支付，是節(jié)稅的又一種形式。如果你的作品市場看好，可與出版社商量采取分批量印刷之辦法，比如，你的一部30萬字的作品，雙方協(xié)定稿費標(biāo)準(zhǔn)為30元／千字，每發(fā)行量在1萬冊內(nèi)，另支付發(fā)行費5000元，那么，印刷量在1萬冊的，你將取得14000元收入。兩萬冊則要取得19000元的收入，3萬冊取得24000元收入。這樣，通過簽訂協(xié)議，采用發(fā)行3萬冊，分兩次印刷的辦法，這樣出版社將分兩次支付費用，每次12000元，你可以取得兩次20％定額扣除，而且可以享受稅率減半之優(yōu)惠，對于出版社來講，兩次印刷會造成一定的負(fù)擔(dān)。但他可以與你簽訂稿酬協(xié)議，通過適當(dāng)降低收費標(biāo)準(zhǔn)的辦法來保證收入。

　　3.降低收入總額法。當(dāng)稿酬標(biāo)準(zhǔn)和支付方式不變時，你可以采取分冊發(fā)行的方法。當(dāng)你的稿酬超過2萬元，字?jǐn)?shù)超過一定標(biāo)準(zhǔn)時，你將書稿編寫為上下冊或分部送出版社出版發(fā)行。從而降低每一冊作品的稿酬金額，使之使用最低稅率，達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　4.集體創(chuàng)作法。即由幾個志趣相投、能力相當(dāng)?shù)娜私M成創(chuàng)作組，實行集體構(gòu)思、分工寫作的方法，完成作品，這樣，每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以適用最低稅率。當(dāng)分配給每人不足4000元時，則可以在適用最低稅率的基礎(chǔ)上，還取得超過20％的定額扣除費用。比如3人合作，稿酬10500元，若為1人寫作，則費用扣除額為10500×20％＝2100元。由于收入分配到3人時，各人僅得收入3500元，則每人可享受800元扣除，總額為2400元，比第一方案多得300元。一般來講，當(dāng)稿酬收入將要超過4000元時，選擇合作為好。

　　5.分主編和編委法。采用分主編和編委形式的合作方式節(jié)稅。