消費稅的稅收籌劃案例――消費稅的低價籌劃

　　案例：

　　當(dāng)政府規(guī)定商品市場上的最高限價或最低限價時，納稅者并不盲目追求最高價格或最低價格，而是追求對自己來說最大利潤總額的價格，這種價格可能使企業(yè)直接花的利潤最大，也可能使企業(yè)獲得的直接利潤最小，例如政府對烤煙生產(chǎn)實行金額累進稅率的情況下，企業(yè)生產(chǎn)是追求最大定價還是追求最大利潤，在確定產(chǎn)品價格上存在著差異，比如當(dāng)政府規(guī)定，烤煙業(yè)生產(chǎn)適用稅率見下表時，某烤煙廠年產(chǎn)量為10萬條。

　　                  烤煙企業(yè)所得稅稅率表

           利潤收入（萬元）                稅率（%）

　　        100-200                          25
 
            200-500                          50
 
            500-1800                         75
 
            1800以上                         90

    企業(yè)會采用哪個價格呢？（每條煙的最高限價27元，最低限價為20元）

　　分析：

　　當(dāng)企業(yè)追求最高限價時，企業(yè)的利潤收入為27元×100000＝270萬元。

　　當(dāng)企業(yè)追求最低限價時，企業(yè)的利潤收入為20元×100000＝200萬元。

　　依照稅率表計算270萬元納稅額是：270萬元×50％＝135萬元；200萬元應(yīng)納稅額是：200萬元×25％＝50萬元。

　　在最低限價情況下，10萬條香煙的稅后實得收入為：200萬元-50萬元?？磥恚瑢嵭械蛢r反而比實行高價更有利于納稅人。

　　點評：

　　對案例中的情況，可能有人認為，在全額累進稅率情況下是這樣，但在超額累進稅率情況下，結(jié)果就會不一樣，這種認識雖然有一定的道理，但是在實行超額累進稅率情況下，企業(yè)增加產(chǎn)量的同時，也必然伴隨其他投入物的增加，而且隨著產(chǎn)量的增加，單位產(chǎn)品所獲得利潤需要的投入也呈增加趨勢。因此投入產(chǎn)出有一個最佳結(jié)合點，在這個結(jié)合點上，投入最小，產(chǎn)出最多。從這個意義上講，稅收的累進增長是影響其投入產(chǎn)出的重要因素，就企業(yè)自身利益而言，在有一定規(guī)模或數(shù)量的情況下，再增加投入，其結(jié)果是收入中就會有越來越多的部分表現(xiàn)為稅收，而企業(yè)增加投入中獲得利潤收入就會越來越少。案例給我們啟示有以下幾點：

　　一、高價格不一定帶來稅后高利潤。這是因為有可能在累進稅率情況下，應(yīng)納稅額大大增加。

　　二、尋找最佳價格，給企業(yè)帶來最大的稅后利潤，這是符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)的。即企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標(biāo)不是單純追求高價格。

　　三、吸取避稅精華，精通稅法知識，這樣才可能作出合理的、有效的、正確的決策。

　　四、熟悉案例，掌握避稅運行規(guī)律。

　　避稅不是一件很困難的事，只要了解了避稅的真話，了解了大量的實際案例，那么避稅是大有空間的。