分設(shè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃

　　在制造業(yè)企業(yè)中，有很多產(chǎn)品自身價(jià)值很低，但為了滿足客戶的要求和打服務(wù)品牌的營(yíng)銷策略，往往會(huì)采取包送貨物等形式的售后服務(wù)方式。這對(duì)增值稅一般納稅人來說，無疑是增加了很大的稅收成本。因?yàn)榇蠹抑?，運(yùn)輸成本中的燃料、修理用備件中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金是很少的，但運(yùn)費(fèi)作為產(chǎn)品銷售價(jià)格的組成部分，是按17%計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的。

　　當(dāng)企業(yè)處于這樣的情況時(shí)，不妨考慮分設(shè)運(yùn)輸公司的稅務(wù)籌劃方法，將運(yùn)輸部分的收入由增值稅納稅人轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)稅納稅人，以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

　　例如，某建材生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)建筑砌體材料，其運(yùn)費(fèi)收入占產(chǎn)品銷售額的30％左右。該企業(yè)歷來的做法是，產(chǎn)品銷售后由公司汽車隊(duì)提供運(yùn)輸服務(wù)，不再另行收取運(yùn)輸費(fèi)，全額按銷售額以17％的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，因此感覺稅收負(fù)擔(dān)很重。

　　二00三年，這個(gè)企業(yè)經(jīng)過稅務(wù)咨詢和財(cái)務(wù)測(cè)算，專門成立了一個(gè)建材運(yùn)輸公司，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧。經(jīng)過這樣的分設(shè)后，該建材企業(yè)銷售的建筑砌體材料，與客戶單獨(dú)結(jié)算產(chǎn)品的銷售額，不再包括運(yùn)費(fèi)部分；其運(yùn)輸費(fèi)由建材運(yùn)輸公司單獨(dú)開票結(jié)算。

　　在納稅事宜的處理上，由于是二個(gè)不同性質(zhì)的企業(yè)，建材公司按照建筑砌體材料的實(shí)際銷售收入按17%的增值稅稅率申報(bào)納稅；建材運(yùn)輸公司則按照實(shí)際的運(yùn)輸費(fèi)收入按3%的營(yíng)業(yè)稅稅率申報(bào)納稅，大大減輕了整個(gè)公司的稅收負(fù)擔(dān)。

　　對(duì)客戶方而言，因?yàn)榻ㄖ鲶w材料主要是用于土建工程方面的，因而不涉及購(gòu)貨方扣稅的問題，所以將運(yùn)輸費(fèi)部分單獨(dú)結(jié)算并不影響購(gòu)貨方的稅收利益從而也不會(huì)危及雙方購(gòu)銷業(yè)務(wù)的開展。

　　需要注意的是，本案例的稅務(wù)籌劃方法，只適用于運(yùn)輸量較大的規(guī)模企業(yè)，小企業(yè)由于運(yùn)輸量太小而失去實(shí)際意義。