售價(jià)降七萬　收益反增一萬

　　湖北省云夢縣經(jīng)營印刷業(yè)務(wù)的柯老板2003年4月向銀行借了一筆資金，用于購買印刷設(shè)備，經(jīng)過幾年的打拼，雖然賺了一點(diǎn)錢，但這遠(yuǎn)沒有達(dá)到柯老板當(dāng)初計(jì)劃的投資收益目標(biāo)。老柯算了一筆賬，這套進(jìn)口的印刷設(shè)備原值400萬元，盡管已提折舊，但是現(xiàn)在一個(gè)同行愿意以高于原價(jià)6萬元收購該印刷設(shè)備。

　　老柯覺得這筆買賣可以做，高興之余，他連忙吩咐會計(jì)小王擬定印刷設(shè)備轉(zhuǎn)讓合同，沒想到，對稅收政策非常熟悉的小王建議柯老板合同標(biāo)的出價(jià)要低于400萬元，這樣不但可以免稅，而且可以增加收入。老柯半信半疑，為確保妥當(dāng)，他就此事專門詢問了當(dāng)?shù)囟悇?wù)師事務(wù)所的稅收籌劃專家。注冊稅務(wù)師小余告訴他，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕228號）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動車增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2002〕29號）規(guī)定，對單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的，除游艇、摩托車、汽車以外的固定資產(chǎn)暫免增值稅。但固定資產(chǎn)又有具體的限定條件：一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列物品；二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確實(shí)使用過的物品；三是銷售價(jià)格不超過其原值的物品。若不同時(shí)具備上述條件，無論會計(jì)制度規(guī)定如何核算，一律按4％的征收率減半增收增值稅，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　注冊稅務(wù)師小余給柯老板算了一筆賬，如果老柯以406萬元的價(jià)格將該印刷設(shè)備出售，由于406萬元超出原值，需繳納增值稅為：406×4%×50%=8.12（萬元）企業(yè)凈收益為：406－8.12=397.88（萬元）。若企業(yè)將價(jià)格降至399萬元出售，雖然從購買方那里取得的收入少了7萬元，但由于納稅義務(wù)的消失，企業(yè)的凈收益反而增加了399－397.88=1.12（萬元）。

　　小余還專門為此進(jìn)行了稅收籌劃：假設(shè)固定資產(chǎn)原值為M，增加值為a，那么企業(yè)收益為：（M＋a）×（1－4%×50%），如果企業(yè)低于原值M出售，那么企業(yè)收益就是售價(jià)。如果企業(yè)既要高于原值出售固定資產(chǎn)，又想獲得最大收益的話，就必須要（M＋a）×（1－4%×50%）＞M，即：a＞0.0204M.對柯老板來說，固定資產(chǎn)出售價(jià)必須在408.16萬元（400＋0.0204×400=408.16）以上才能取得最大收益，否則最好不要超過原值出售固定資產(chǎn)。

　　小余還提醒擬轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的企業(yè)，基于更新設(shè)備、盤活固定資產(chǎn)等目的，企業(yè)有時(shí)會將已使用過或正在使用的固定資產(chǎn)出售。由于稅收因素的存在，一個(gè)高的銷售價(jià)格不一定能帶來一個(gè)高的現(xiàn)金流入。因此，企業(yè)要考慮合理的銷售價(jià)格，由于銷售價(jià)格的降低，企業(yè)完全可以向購買方提出更為嚴(yán)格的付款要求，如要求其預(yù)付款等。這樣，企業(yè)就可以靈活運(yùn)用政策優(yōu)勢，掌握固定資產(chǎn)交易的主動權(quán)了。