企業(yè)納稅籌劃認(rèn)識的五大誤區(qū)

　　納稅籌劃，是指應(yīng)納稅義務(wù)人為維護(hù)自身權(quán)益，在法律許可范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先規(guī)劃和安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策及可選擇條款，最大限度獲取節(jié)稅利益的管理手段。其真正目的是在納稅約束的市場環(huán)境下，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

　　稅收作為國家宏觀調(diào)控的主要手段，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)，任何稅收優(yōu)惠都可切實減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。如何在恪守稅法并且促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的前提下，充分利用現(xiàn)行稅收政策，合理籌劃各種應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)活動，使企業(yè)達(dá)到利益最大化已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要課題。為了提高企業(yè)資金使用效率，避免由于多占用資金而增加資金成本，提高企業(yè)競爭能力，也要求我們科學(xué)、合理地籌劃日常經(jīng)營中各項涉稅經(jīng)濟(jì)活動。目前，在我國，特別是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的中小城市，納稅籌劃還是一個新理念，從一定程度上說明納稅籌劃還沒有引起高度重視。同時，在實際工作中，納稅人對納稅籌劃還存在一些認(rèn)識上的誤區(qū)。

　　誤區(qū)一：納稅籌劃就是合理避稅

　　所謂合理避稅，就是納稅人利用稅法的漏洞、缺陷，利用稅務(wù)部門監(jiān)督成本太高等因素少繳或不繳稅，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為。這與納稅籌劃存在本質(zhì)的區(qū)別：合理避稅雖不屬于非違法行為，但卻與國家立法精神相背離。同時在具體操作中較難把握，很容易受到質(zhì)疑，另外，有了避稅就有反避稅，待相關(guān)法規(guī)一旦完善，就會帶來相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)蒙受損失。例如，有些企業(yè)使用轉(zhuǎn)移定價的方式進(jìn)行合理避稅，通過母公司與子公司的交易往來，人為操縱公司損益，從而達(dá)到少繳稅的目的。這種行為暫時在一定程度上減輕了企業(yè)的稅負(fù)，但是隨著反避稅相關(guān)法規(guī)的健全和稅務(wù)機關(guān)逐步加強反避稅工作力度，企業(yè)必然會為此付出代價、得不償失。

　　納稅籌劃合理、合法，順應(yīng)國家立法精神，體現(xiàn)了稅法引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為的作用，不僅沒有風(fēng)險，事實上還存在較大的操作空間。

　　誤區(qū)二：只要依法納稅，就算是做好了納稅籌劃

　　遵照國家法律，依法納稅是合法經(jīng)營、誠實守信的表現(xiàn)，是值得稱道的。但是僅僅這樣不能就說我們做好了納稅籌劃工作，甚至還是相去甚遠(yuǎn)的。納稅籌劃概念大約是在上世紀(jì)90年代中葉從西方引入我國。從難易層次看，它包括兩個方面：一方面是正確履行納稅義務(wù)，不錯計、漏計，也不多計稅負(fù)，避免無謂地增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；另一方面要求納稅人對多種納稅方案進(jìn)行比較，選擇最佳納稅方案，獲得節(jié)稅利益。在實踐工作中我們也深刻感到：企業(yè)應(yīng)該變被動為主動，積極學(xué)習(xí)稅收知識，研究稅法精神，充分做好納稅籌劃工作，不能僅僅依賴稅務(wù)機關(guān)的幫助。從思想上認(rèn)識到，納稅籌劃不僅不違法，順應(yīng)稅法的立法精神，重要的是能給企業(yè)帶來利益，可謂雙贏。

　　誤區(qū)三：納稅籌劃以節(jié)省稅款最大化為目標(biāo)

　　我們在日常工作中，往往認(rèn)為納稅籌劃只是稅款方面的籌劃，將納稅籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇，而較少考慮稅款之外的其他事情，這是一種不全面、不正確的納稅籌劃觀。形成這種誤區(qū)的原因是我們對納稅籌劃目的的認(rèn)識存在片面性。確切地說，稅負(fù)的高低只是一項財務(wù)指標(biāo)，納稅籌劃作為一項中長期的財務(wù)決策，要兼顧當(dāng)期利益和長期利益，追求企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益的最大化。在某一時期內(nèi)，繳稅最少、稅負(fù)最低的組合并不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。納稅籌劃必須統(tǒng)籌考慮現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)及策略的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，只有對各種納稅活動進(jìn)行選擇和組合，有效配置各種資源，才能獲得稅負(fù)和企業(yè)利益的最優(yōu)化配比。

　　另外，依法維護(hù)納稅人權(quán)利也是納稅籌劃的一個重要內(nèi)容。納稅人應(yīng)當(dāng)依法維護(hù)自身的權(quán)利。權(quán)利與義務(wù)是相輔相成的，納稅人在依法履行納稅義務(wù)的同時也應(yīng)當(dāng)享受法定的權(quán)利。納稅籌劃的目的之一便是增加涉稅方面的利益。事實上，我國納稅人在納稅權(quán)利方面的籌劃還很少。不僅如此，有的甚至連最基本的納稅人權(quán)利都不了解，對稅收法律法規(guī)賦予的權(quán)利也常常是輕言放棄。從某種意義上講，放棄應(yīng)有的權(quán)利也會使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益蒙受到損失。

　　誤區(qū)四：納稅籌劃是會計人員做賬的事情，與經(jīng)營無關(guān)

　　有人認(rèn)為，稅收和經(jīng)營是兩個相互獨立的概念，只要聘請一個好會計，通過賬目間的相互運作，就能夠起到納稅籌劃的作用。這種認(rèn)識源于不了解企業(yè)稅收的產(chǎn)生。持這樣觀點的人或許認(rèn)為，既然財會部門除了進(jìn)行會計核算外，還要作諸如稅務(wù)登記、納稅申報、交納稅款、接受稅務(wù)機關(guān)檢查等工作，納稅籌劃理所當(dāng)然應(yīng)由財會部門來做。然而，財會部門所作的上述工作僅僅是記錄了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的過程、履行了企業(yè)正常的納稅手續(xù)而已。

　　稅收產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營活動，企業(yè)在經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié)，由于選擇方式不同，而產(chǎn)生不同的稅收效果。企業(yè)納稅籌劃因此應(yīng)運而生。與此同時，稅收作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，與經(jīng)營息息相關(guān)。利用國家稅收優(yōu)惠政策可以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向，把經(jīng)營項目轉(zhuǎn)向國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)上，既利于企業(yè)微觀發(fā)展，又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的，這才是納稅籌劃的目的所在。

　　誤區(qū)五：納稅籌劃無風(fēng)險、無成本

　　納稅籌劃具有一定的主觀性。納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案、怎樣實施，取決于主觀判斷，包括對稅收政策的認(rèn)識與理解，對納稅籌劃條件的選擇與判斷等等。主觀性判斷的正確與錯誤必然導(dǎo)致納稅籌劃方案選擇與實施的成功與失敗，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風(fēng)險。

　　在納稅籌劃實踐上，有的納稅人往往不去考慮納稅籌劃成本。任何一項經(jīng)營決策都有兩面性：一方面為經(jīng)營者帶來經(jīng)濟(jì)上的效益，另一方面決策與籌劃本身也需要實施費用。納稅籌劃在可能給納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，帶來稅收經(jīng)濟(jì)利益的同時，也需要納稅人為之支付相關(guān)費用，諸如納稅人為選擇納稅籌劃方案而付出的稅收法律政策的研究、學(xué)習(xí)費用，為實施納稅籌劃組織相關(guān)人員的培訓(xùn)費用，尋求稅務(wù)代理機構(gòu)為其選擇與實施納稅籌劃的稅務(wù)代理費用等等。如果納稅籌劃費用小于籌劃收益，那么，該納稅籌劃才是可行的，一旦納稅籌劃費用大于籌劃收益，則不可取。

　　總之，企業(yè)只有在提高對納稅籌劃重要性認(rèn)識的基礎(chǔ)上，正確理解納稅籌劃的含義，走出納稅籌劃誤區(qū)，通過研究和實踐，發(fā)揮企業(yè)各方面的積極性，不斷提高納稅籌劃水平，使企業(yè)獲得更大利益，在健康、快速的軌道上飛速前行。